【导图】

为树立和践行正确政绩观，助力全国统一大市场建设，维护法治公平、强化合规管理，保障纳税人缴费人合法权益，进一步规范税务行政处罚裁量权行使，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国社会保险法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律、行政法规和税务部门规章，税务总局制定了《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》（附件1，以下简称《裁量基准》），现予发布，有关事项公告如下：

一、原则

税务机关应当依法依规实施税务行政处罚，在《裁量基准》范围内作出相应的税务行政处罚决定。

（国家税务总局公告2026年第20号第一条）

全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）.xls

　　　（国家税务总局公告2026年第20号附件1）

【《总局解读》第四条：《裁量基准》进一步体现“税费皆重、税费一体、税费协同”理念，将“用人单位逾期不缴或少缴社保费”纳入“违反税（费）款征收管理类”处罚事项，运用“欠缴金额＋费额占比”双维度分档，与税款征收类处罚事项的逻辑保持一致，既有力保障费款安全和职工权益，又有效压缩自由裁量空间，提升税费协同治理效能。】

【《总局解读》第七条：《裁量基准》与《“合规开具发票”判定标准的正负面清单》如何衔接适用？发票是经济活动的重要基础性票据。为加强发票管理，打击发票违法行为，《裁量基准》在“违反发票及票证管理类”中，针对24项违反发票管理的行为设置了处罚具体标准。前期，税务总局发布的“违规开票的负面清单”中列举了虚开发票等28种违规开票的常见情形或显著特征，纳税人开具发票行为属于“违规开票的负面清单”情形应当给予行政处罚的，税务机关适用《裁量基准》进行处罚。】

【问：《裁量基准》中的“拒不改正”，包括哪些情形？——《裁量基准》实施后，应如何正确对待“税务机关纳税辅导、政策适用管理、风险提示提醒”？——税务稽查中，稽查人员辅导纳税人自查，是否适用此项规定？】

注（一）：更新

《裁量基准》与后续新颁布实施的法律、行政法规和税务部门规章不一致的，以新颁布实施的法律、行政法规和税务部门规章为准。税务总局将依据法律、行政法规和税务部门规章的“立改废”情况，持续动态修改更新《裁量基准》，及时向社会公告。

（国家税务总局公告2026年第20号第五条）

二、执行

（一）施行日期

本公告自2026年11月1日起施行。各区域税务行政处罚裁量基准与本公告《裁量基准》不一致的，按照本公告《裁量基准》执行。

（国家税务总局公告2026年第20号第六条第一款）

注1：此前发生税务违法行为，尚未处罚的

本公告施行前发生税务违法行为、税务机关尚未对税务违法行为作出行政处罚决定的，适用税务违法行为发生时的规定，但按照本公告执行有利于纳税人缴费人的除外。

（国家税务总局公告2026年第20号第六条第二款）

【笔记：从旧兼从轻原则】

（二）行使规则

税务机关应当严格按照《税务行政处罚裁量权行使规则》（国家税务总局公告2016年第78号发布，2018年第31号修改）规定，适用《裁量基准》。

1、对符合《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》（附件2）规定，违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，或者具有其他法定不予处罚情形的，应当依法决定不予处罚；

（国家税务总局公告2026年第20号第三条第一项）

【思考：如何理解和把握前述“没有造成危害后果”，？——是否仅以该行为本身为考量，还是与其他税收违法行为（如未申报纳税等）造成的税款损失，进行一并考量？】

税务行政处罚“轻微不罚”事项清单.wps

 （国家税务总局公告2026年第20号附件2）

2、对有法定从轻、减轻处罚情形的，应当依法决定从轻、减轻处罚；

（国家税务总局公告2026年第20号第三条第二项）

3、对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚等税务行政处罚案件，应当经过集体审议决定。

（国家税务总局公告2026年第20号第三条第三项）

其他行使规则，详见：

https://www.ssfb86.com/index/News/detail/newsid/18875.html

（三）处罚告知

税务机关行使税务行政处罚裁量权应当依法履行告知义务，依法保障纳税人缴费人申请回避、陈述申辩、要求举行听证等权利。

（国家税务总局公告2026年第20号第四条）

（四）文书引用

税务机关应当在税务行政处罚决定书中载明《裁量基准》的适用情况，不得单独引用《裁量基准》作为实施税务行政处罚的依据。

（国家税务总局公告2026年第20号第二条）

【《总局解读》第八条税务机关应当依法依规实施税务行政处罚，应当以法律、行政法规和税务部门规章作为作出税务行政处罚的依据，在税务行政处罚决定书中规范引用《裁量基准》，载明《裁量基准》的适用情况。】

附一：“首违不罚”事项清单

税务行政处罚“首违不罚”事项清单

（国家税务总局公告2021年第6号）

第二批税务行政处罚“首违不罚”事项清单

（国家税务总局公告2021年第33号）

【《总局解读》第二条：……明确将税务行政处罚“首违不罚”中的“首违”界定为“一个自然年度内（即当年1月1日起至12月31日止）首次发生”，进一步提升执法确定性。】

【问：在税务领域，“轻微不罚”与“首违不罚”有何异同？】