近日，英国捷豹路虎公司的一名员工安德鲁·贝尔因涉嫌7万英镑的所得税税务欺诈，被英国皇家税务海关总署查出。安德鲁·贝尔在接受调查时辩称“大家都在这么做”，并将这一税务欺诈行为称为“汤米税”。此外，英国小企业通过申请破产、设立“凤凰公司”逃避旧公司纳税责任的问题也十分普遍。这些现象引发英国公众和媒体对打击逃税的关注。
英国皇家税务海关总署表示，英国的“税收差距”（衡量应征税款与已征税款差异的指标）在世界各国家和地区中比较小，且政府正致力于进一步缩小税收差距。然而，英国目前的税收不合规程度却比较高，数据显示，2022—2023纳税年度，英国应征而未能征到的税款高达398亿英镑，其中小企业和自然人的税务欺诈问题较为突出。
被告称参与税务欺诈是“随波逐流”
据了解，安德鲁·贝尔曾向英国皇家税务海关总署提交了4份自我评估收入的申报表格，申报了不符合规定的业务支出，从而在2021年和2022年获得5万英镑的退税，并少缴近2万英镑的所得税。法院考虑到“社会更需要他做的是偿还税款”，最终判处贝尔被监禁22个月，缓刑18个月，并须完成20天的教育矫正活动及150小时的无偿社会服务。
检察官拉克兰·斯图尔特指出，本案中被告在自我评估收入时进行虚假申报，称自己产生了业务支出，以减少应缴的所得税款。但他既不符合自我评估收入的条件，也无权以这种方式申报业务支出。在接受讯问时，贝尔承认了部分税务欺诈行为，但坚称自己并非唯一的涉案人员。斯图尔特认为，被告似乎受到了第三方的影响或在某种程度上得到了第三方的指导。
贝尔的辩护律师乔纳森·达菲透露，捷豹路虎的员工将所得税避税计划称为“汤米税”，并进一步表示：“第三方财务顾问鼓励捷豹路虎员工实施欺诈行为，而且被告对此心知肚明。当时，公司内部都觉得能少缴税‘好得令人难以置信’，导致被告放松了警惕，随波逐流，做了大家都做的事情。”
事情揭露后，捷豹路虎公司迅速回应，否认这是公司员工中的普遍现象，并表示仅有“少数员工采纳了独立的第三方税务建议”，公司也已启动内部调查程序。
涉外账户70万个人成“查无此人”
10月24日，英国皇家税务海关总署发布了一项针对2018—2019纳税年度居民海外收入的纳税分析报告，对390万自然人纳税人发出警告，称已注意到有4亿英镑的离岸收入少报税款，16%的自然人纳税人未申报或正确缴纳所得税。
2018年，英国皇家税务海关总署通过与其他国家签订的自动信息交换协议，收到了390万英国个人名下的超过700万个涉外金融账户的信息报告，其中320万人的个人信息可在英国皇家税务海关总署的记录中查到，另外70万人的信息无法追踪，成为需要努力寻找的“幽灵”。
在被追踪到的个人中，有70万人的数据与他们在2018—2019纳税年度的自我评估纳税申报表中填报的数据存在差异。英国皇家税务海关总署对400名数据有差异的个人进行了抽样调查，结果发现只有16%的人不合规申报，仅2%的人预计少申报税款超过1万英镑。总体而言，390万自然人纳税人2018—2019纳税年度少申报的总税款估计为4亿英镑，其中75%与自我评估申报错误有关。截至目前，英国皇家税务海关总署已通过发送“温和提醒信”追回了1亿英镑，还有3亿英镑有待追回。
值得注意的是，4亿英镑的估算值还不包括自动信息交换协议未涵盖的司法管辖区中少申报的离岸收入所得税，以及来自信托或与离岸事务相关的资本利得税、遗产税的逃税款等，实际少收的税款将大于4亿英镑。
小企业成税收流失的“蚁穴”
今年9月，英国议会支出监督机构表示，小企业是英国逃税的主要群体。2022—2023纳税年度，英国小企业的逃税金额估计达到44亿英镑，占英国应征而未能征到税款总额的81%，而在2019—2020纳税年度这一比例还仅为66%。
小企业的逃税问题日益严重，英国皇家税务海关总署却缺乏有效的应对策略，尤其是对零售业中某些普遍存在的逃税问题不够重视。
英国审计署在一份关于零售业逃税的报告中指出，小企业通过瞒报收入或人为申请破产，然后以“凤凰公司”的形式重操旧业，避免被破产企业的税单。
“凤凰公司”是以极低成本或无偿方式转移旧公司业务的新公司，而旧公司直接进入破产清算，像凤凰浴火重生，新公司摆脱了旧公司承担的纳税责任。
据估计，2022—2023纳税年度，“凤凰公司”造成了超5亿英镑的税收损失。但在过去6年中，英国破产署针对这类违规行为仅取消了7名董事的资格。
该报告还揭露了零售业通过线上销售渠道逃税的行为，即零售商利用软件人为修改交易金额压低销售收入，或是制作假账减少应税利润。上述这些税务欺诈行为每年造成4.5亿英镑的税款流失。
隐瞒经营所得、使用现金交易、逃避缴纳增值税、虚报费用以及其他“日常”逃税行为，对于遵守规则的企业和个人来说极其不公平。面对日益严峻的逃税形势，英国皇家税务海关总署正在加大打击力度，将小企业和自然人税务欺诈作为监管的重点。
——来源：2024年11月12日，《中国税务报》版次：07