近日，国家税务总局天水市税务局稽查局根据风控部门提供的疑点线索，成功查处一起商品混凝土生产企业逃避纳税违法案件。涉案企业通过虚假申报、个人账户收取产品销售款的方式，共隐匿销售收入1005.51万元未依法申报纳税。天水市税务局稽查局依法将企业行为定性为偷税，对其作出追缴税款、加收滞纳金，并处罚款的处理决定。目前，案件已执行完毕，涉案税款已全部追缴入库。

指标异常或有隐情

2024年1月，天水市税务局风险管理部门对全市商品混凝土产销企业财务指标、税收数据开展联动分析时，发现天水M建材有限公司（以下简称M建材公司）2021年—2023年经营期间，企业毛利率、主营业务成本率等指标异常。风险管理部门认为，该企业存在虚增成本或隐匿收入违法嫌疑，于是将企业相关信息传递至天水市税务局稽查局。

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检查人员发现，该企业2021年度以前的毛利率均稳定在15%—20%区间内。自2021年开始，企业毛利率下降为5%—6%。检查人员结合每月经营成本数据，对其2021年—2023年的企业毛利率情况逐月进行进一步细致分析，发现该企业虽然年度整体毛利率为正数，但是2021年—2023年期间，部分月份的毛利率却为负数。

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经过综合分析后，检查人员认为，该企业运营信息疑点突出，具有隐匿收入或虚增成本逃避纳税嫌疑。于是，天水市税务局稽查局决定对其立案检查。

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于是，检查人员采集该企业进项发票中的耗电量数据，剔除企业日常办公用电量，结合行业每立方米混凝土耗电量指标，对M建材公司检查期生产电耗数据进行针对性分析，发现检查期内企业毛利率为负数的月份，每立方米混凝土耗电量明显高于其他月份，但当月产量却少于正常月份。

商品混凝土主要原材料为水泥、砂石料、粉煤灰和外加剂，配方比例严格。商品混凝土经营企业为了控制成本，通常都有固定的水泥、砂石料等原材料进货渠道，因此，这些原材料成本相对稳定。

为了验证判断，随后，检查人员用企业耗电量数据、生产原材料数据，结合行业投入产出指标，对M建材公司疑点月份商品混凝土的产量进行测算。结果显示，按照原材料投入产出指标测算出的企业产量，远高于毛利率为负数月份企业申报的销售产量。经统计，这些低毛利率月份，企业申报的混凝土产量总计比测算产量少3万多立方米。

企业生产能耗和产品投入产出情况的核查测算结果显示，M建材公司存在隐匿产量、虚假申报销售收入重大嫌疑。

银行账户中的异常信息

针对商品混凝土行业产品产出即销售，并且收入与产量对应关系紧密的特点，检查组决定对企业资金往来情况实施核查，寻找线索证据。

检查人员随后调取检查期内M建材公司对公账户，以及法定代表人李某、财务负责人徐某等人个人银行账户的资金往来流水实施核查。

在对各个账户间的逾万条资金往来数据进行仔细清分、筛查后，他们在李某账户的资金往来流水中发现异样：在检查期内企业低毛利率月份对应的时间段内，李某账户均收到过多笔来自单位、个人账户汇入的标注信息为“货款”的汇款。这些汇款金额经汇总统计，总金额达1005.51万元。检查人员比对了同期企业的申报信息，发现这些疑似货款的收入，该企业均未申报。

检查人员随后结合该企业申报的混凝土销售价格，对1005.51万元所能购买的商品混凝土数量进行计算，结果显示，该笔款项正好可购买3万立方米左右的混凝土。

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——摘自：2024年12月17日，《中国税务报》第6版