一、改变用途的转入

按照《试点实施办法》第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

 （财税[2016]36号附件2第一条第四款第二项第一目）

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率

（财税[2016]36号附件2第一条第四款第二项第二目）

或：

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

（国家税务总局公告2019年第14号第七条）

【思考：原拟用于免税项目的购进货物，其进项税额已计入原材料成本，现用于应税项目，可否计算可抵扣的进项税额？——应参照上述文件，作法理性思考，并做好风险预控措施】

二、加工贸易征退税率的转入

为支持加工贸易企业发展，进一步减轻企业负担，对出口产品征退税率一致后，因征退税率不一致等原因而多转出的增值税进项税额，允许企业转入进项税额予以抵扣。

（税总货劳发〔2022〕36号第一条第二项）

实行免抵退税办法的进料加工出口企业，在国家实行出口产品征退税率一致政策后，因前期征退税率不一致等原因，结转未能抵减的免抵退税“不得免征和抵扣税额抵减额”，企业进行核对确认后，可调转为相应数额的增值税进项税额。

（国家税务总局公告2022年第9号第三条）

【总局解读第二条第三项：按照现行出口退税政策规定，在免抵退税计算时，出口货物征退税率之差形成的“不得免征和抵扣税额”，企业应将其从增值税进项税额中扣减。对从事进料加工出口业务的企业，其计算依据为出口金额扣除出口产品耗用保税进口料件后的余额。具体执行中，企业应先按照计划分配率（即计划进口总值在计划出口总值中的占比）计算不得免征和抵扣税额，并在手册和账册结案后，按实际分配率进行核销。因实际分配率与计划分配率之间的差异，核销产生的多计算的“不得免征和抵扣税额”，即少计算的“不得免征和抵扣税额抵减额”，允许企业与此后产生的“不得免征和抵扣税额”进行抵减。

目前，除“两高一资”产品外，国家对出口产品实行征退税率一致的政策。因此，免抵退税计算时，将不再产生新的“不得免征和抵扣税额”，前期少计算的“不得免征和抵扣税额抵减额”结转，无法参与后续计算。根据国务院部署，《通知》中明确“对出口产品征退税率一致后，因征退税率不一致等原因而多转出的增值税进项税额，允许企业转入进项税额予以抵扣”。】

【思考：上述，在增值税纳税申报表附表二的哪一栏目填列？】