一、种子

（一）制种行业增值税有关问题

自2010年12月1日起，制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定免征增值税。

1、制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

（国家税务总局公告2010年第17号第一条）

2、制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

（国家税务总局公告2010年第17号第二条）

（二）批发和零售的种子、种苗。

（财税[2001]113号第一条第四款）

附注1：对农民专业合作社向本社成员销售的种子、种苗

另见

二、农膜。

（财税[2001]113号第一条第一款）

三、农机

批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

（财税[2001]113号第一条第四款）

财税〔2001〕113号第一条第四款“化肥”的规定, 自2015年9月1日起停止执行。

（财税〔2015〕90号第三条）

附注（一）：对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机

免征增值税。

（财税[2008]81号第三条）

[财税[2015]97号第五条规定，本文第三条关于“化肥”的规定自2015年9月1日起停止执行]

四、农药

（一）国产农药生产环节免征增值税，停止执行

生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫啉、丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。

（财税[2001]113号第一条第三款）

自2004年1月1日起，《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策通知》（财税[2001]113号）第一条第3项关于对国产农药免征生产环节增值税的政策停止执行。

（财税[2003]186号第三条）

（二）批发零售的农药，免增值税

批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

（财税[2001]113号第一条第四款）

财税〔2001〕113号第一条第四款“化肥”的规定, 自2015年9月1日起停止执行。

（财税〔2015〕90号第三条）

附注1：农业合作社向本社成员销售的农药

对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

（财税[2008]81号第三条）

[财税[2015]97号第五条规定，本文第三条关于“化肥”的规定自2015年9月1日起停止执行]