一、政策内容

对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。 

（财政部 税务总局公告2023年第13号第一条）

【新增20】【问题289】《财政部 税务总局关于延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策的公告》（2023年第18号）第一条规定中的  “纳税人”是否包括自然人？

答：《财政部 税务总局关于延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策的公告》（2023年第18号，以下称18号公告）第一条规定，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。增值税纳税人包括单位和个人（含自然人），18号公告未将自然人从政策适用主体中排除，因此，包括自然人在内的所有纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保及再担保服务，均可按规定适用上述免征增值税政策。

二、主要概念

（一）小型企业、微型企业概念

本公告所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算： 

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12 

（财政部 税务总局公告2023年第13号第三条）

（二）小额贷款概念

本公告所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。 

（财政部 税务总局公告2023年第13号第四条）

三、执行日期

本公告执行至2027年12月31日。 

（财政部 税务总局公告2023年第13号第五条）