3.2 困难减免

除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。

　（国务院令第483号第七条）

[中华人民共和国国务院令第645号第一条规定，将《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条中的“由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准”修改为“由县以上地方税务机关批准”。]

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》等规定，现将我省城镇土地使用税困难减免税（以下简称困难减免税）办理的有关事项公告如下：

一、可申请困难减免的情形

纳税人符合以下情形之一的，可申请困难减免：

（一）全面停产、停业

因全面停产、停业（不包括季节性停产、停业和政府责令停产、停业）半年以上，缴纳城镇土地使用税确有困难的。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第一条第一款第一项）

（二）严重灾害、不可抗力、突发事项

因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素，或突发公共卫生事件、公共安全事件，导致纳税人遭受较大损失或正常生产经营活动受到较大影响，缴纳城镇土地使用税确有困难的。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第一条第一款第二项）

（三）鼓励类产业

从事国家产业结构调整指导目录的鼓励类产业，缴纳城镇土地使用税确有困难的。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第一条第一款第三项）

（四）开始破产、土地闲置

依法开始破产程序的企业，资产不足清偿全部或者到期债务，其土地闲置不用，缴纳城镇土地使用税确有困难的。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第一条第一款第四项）

（五）重大项目建设周期内

纳入设区市级以上重大项目、重点项目清单或计划的项目建设单位，在项目建设周期内，缴纳城镇土地使用税确有困难的。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第一条第一款第五项）

（六）非营利法人和群众团体等

从事救助、救济、助残、教育、科学、文化、卫生、体育、环境保护、社会公共设施建设、其他社会公共和福利事业，依法应缴纳城镇土地使用税的非营利法人和群众团体等，缴纳城镇土地使用税确有困难的。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第一条第一款第六项）

（七）政府定价的公益服务

执行县（市、区）以上人民政府定价，并承担公益服务职能，缴纳城镇土地使用税确有困难的。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第一条第一款第七项）

附注（一）：缴纳城镇土地使用税确有困难的含义

“缴纳城镇土地使用税确有困难”是指在申请的减免税所属年度期末，纳税人货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的；或年度亏损金额超过50万元且亏损金额占收入总额的比重超过10%的。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第一条第二款）

二、不得申请的情形

纳税人存在下列情形之一的，不得申请困难减免：

1.从事国家产业结构调整指导目录的限制类或淘汰类产业的用地。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第二条第一目）

2.财政部、国家税务总局规定不得申请困难减免的其他情形。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第二条第二目）

三、申请办理

城镇土地使用税困难减免税按年核准。符合困难减免情形的纳税人，应于年度终了后的次年6月30日前，向土地所在地的主管税务机关提出减免申请，并真实、准确、完整提供下列书面资料：

（一）纳税人减免税申请核准表。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第三条第一项）

（二）减免税申请报告，列明纳税人基本情况、申请减免税的理由、依据、范围、期限、数量、金额等。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第三条第二项）

（三）土地权属证明或其他证明纳税人使用土地的材料。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第三条第三项）

（四）减免税所属年度财务报表，其他涉税事项已提供的可不再提供；因货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足以缴纳税款申请减免的，需提供减免税所属年度期末货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、应付职工工资和社会保险费等支出资料。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第三条第四项）

（五）与减免依据或理由相关的资料：

1.因停产、停业申请减免的，应附报减免所属年度内水、电、气等使用情况明细或其他可以证明停产、停业的相关材料。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第三条第五项第1目）

2.因不可抗力因素等申请减免的，应提供减免所属期气象部门发布的气象信息、相关受灾证据（书证、物证等）、保险公司理赔证明或其他能够证明纳税人纳税困难的资料；因突发公共卫生事件、公共安全事件申请减免的，应提供减免所属期卫生健康部门发布的突发公共卫生事件信息、应急管理部门发布的突发公共安全事件信息以及其他能够证明纳税人纳税困难的资料。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第三条第五项第2目）

3.从事国家产业结构调整指导目录的鼓励类产业，应提供摘录相关内容的资料，具体包括目录名称、公布年份、适用的行业大类和小类名称。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第三条第五项第3目）

4.依法开始破产程序的企业申请减免的，应提供人民法院受理破产申请的裁定文书。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第三条第五项第4目）

5.设区市级以上重大项目、重点项目，应提供纳入设区市级以上重大项目、重点项目清单或计划等材料。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第三条第五项第5目）

6.从事救助、救济、助残、教育、科学、文化、卫生、体育、环境保护、社会公共设施建设、其他社会公共和福利事业，依法应缴纳城镇土地使用税的非营利法人和群众团体等，应提供登记或成立的相关材料。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第三条第五项第6目）

7.因执行县（市、区）以上人民政府定价并承担公益服务职能申请减免的，应提供县（市、区）以上人民政府文件或相关部门出具的证明材料。

（国家税务总局江苏省税务局公告2022年第2号第三条第五项第7目）