【基本案情】

某房地产开发公司被法院裁定破产，现在需要申报税收债权。

2016年3月，该公司开发的荷园丽都项目属于政府出让生地，开发商就地安置了255户原住民，安置面积25415平方米，实际只收取了超面积价款2100万元。单价仅为0.083万元。企业以2100万元的总价，申报缴了增值税、土地增值税等。

税务机关经调查评估，该拆迁安置房市场公允单价1.377万元，总价约3.5亿元。

【税务观点】

税务机关下发通知，要求：

（1）按公允价值重计增值税；

（2）按公允价值重计土地增值税；

（3）重新申报税收债权。

【企业观点】

（1）土地增值税问题

按照国税函〔2010〕220号第六条第一款关于土地增值税的有关规定，此项安置房需要按照市场公允价值确认收入，同时将此项收入作为拆迁成本，比较合理。

此外，还可享受《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第六款的有关规定，加计20％的扣除，导致增值额明显减少、增值率明显降低，从而减少应纳土地增值税额。企业能够接受。

（2）增值税问题

由于该安置房于“营改增”前开工，属于房地产“老项目”。若按市场价值调增计税依据后，需多缴纳增值税约1567万元。

由于企业并未实际收到相应房款，按市价计税不尽合理，不能接受。

【争议焦点】

（1）增值税计税价格明显偏，是否需补缴税款？

（2）增值税的计税依据，与土地增值税的计税依据，是否应保持一致？

【相关资料】

政府拆迁办拆迁安置协议（另见）

【法律思考】

企业如何维权？——财税[2016]36号附件1第四十四条第一款、第二款

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