【案例】

上海某汽车配件有限公司，根据协议将汽车配件交由南京某运输公司承运。运输中，驾驶不慎，车辆侧翻，汽车配件面漆受损(但可修复)。

经双方商议，运输公司赔偿20，000元。

【问题】

汽车配件公司，要做进项税额转出吗？其账务处理怎样做？

【参考】

不需做进项税额转出。汽车配件公司一、跨区域、家族式犯罪链条更加隐蔽

文件依据：

一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（四）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

二、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第二十八条第三款规定：非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

【解析】

对“非正常损失”，法律采用的是正列举的方式。运输不慎造成的损坏，不在文件规定不列。因此，不需做进项税额转出。

【处理】

发生损坏，并维修时，支付维修费18，000元，协议赔偿款20，000元

借：银行存款    2，000元

    贷：营业外收入       2，000元

注：如协议赔偿款少于维修费，差额计入“营业外支出”。