研发费用加计扣除，自新《企业所得税法》2008年1月1日起实施以来，已历经近17年。

抚今追昔，2023年，无疑是特别之年。特别之处，主要有：

【特别之一：税收优惠，力度更大】

一、文件依据：

1、《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）

2、《关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号）

3、《关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）

二、核心内容：

1、研发费用加计扣除比例，全面提高至100%，其中工业母机、集成电路两个行业的加计扣除比例提高至120%；

2、先进制造业企业，增值税进项税额加计抵减5%。

三、重要提示

如果研发费用不合规，不仅不能享受当年的加计扣除，而且影响当年的高新技术企业优惠，还会影响未来的增值税加计抵减。即：一着不慎，三项皆失！

【特别之二：政策指引，全面更新、要求更严】

一、文件依据：

1、《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》（2023年7月7日，科技部、国家税务总局联合发布）

二、核心内容： 

三、重要提示：

1、研发活动的“三性”，即：创新性、系统性、不确定性。留存的各项资料、台账，要充分展现其“三性”，特别是创新性、不确定性。

2、判断是否具有创新性的“三问”，即：（1）是否探索以前未发现的现象、结构或关系？（2）是否在一定范围要突破现有的技术瓶颈？（3）研发成果是否不可预期？

3、“新知识”、“新技术”、“新标准”，与“新工艺”、“新材料”、“新产品”，同属创新目标。

【特别之三：鉴定案例，首次发布，极具效应】

一、文件依据：

1、《研发费用加计扣除项目鉴定案例》（2023年7月31日，科技部、国家税务总局联合发布）

二、核心内容：

在3个鉴定案例中，有2个被鉴定为“不是符合条件的研发活动，不能适用研发费用加计扣除政策”。

三、重要提示：

1、在第1个“符合的案例”中，专家判断的理由如下：

……制动解决方案，使制动系统在具备足够制动效能的基础上，还具备比现行标准更快的响应速度、更精确的制动压力控制及主动制动能力六项功能；掌握了……四大关键技术；所实现的……等六大技术指标数值（或数值范围）与目前国内外同类产品六大技术指标数值（或数值范围）比较，处于国内领先水平。……

2、在第2个“不符合的案例”中，专家判断的理由如下：

……项目是将现有成熟产品……等组件简单组合，这些组件在当下市场中已经是十分成熟的工业产品。项目的整体设计方案属于对现有成熟工业化产品的简单组合。

3、在第3个“不符合的案例”中，专家判断的理由如下：

该项目……上述技术是较为成熟软件技术框架和PAAS服务，可用性和易用性已经得到充分论证，在实践中基本不存在技术风险。该项目主要是运用现有成熟技术对业务流程的改变，不能体现技术创新性。

【特别之四：各地探索，专项体检，风险任务】

一、依据：

1、深圳市龙华区税务局：推出研发费用加计扣除“云端体检”服务（2023年9月23日，《中国税务报》第4版）

二、核心内容：

数据显示，截至目前，龙华区税务局已推送三批“云端体检”任务，共涉及1013户企业，其中633户企业已完成申报表修改，疑点自查自销率超过60%。

除了上述特别之处，对研发费用加计扣除的学习和研究，还可参考以下案例和文章，细细体味，总结思考：

1、《青海省西宁经济技术开发区税务局稽查局依法查处一起骗取研发费用加计扣除政策案件》（2023年10月27日，国家税务总局网站“税案通报”专栏）

2、《“靶向”核查：找到研发费“虚胖”病根》（2023年4月25日，《中国税务报》）：

3、《以广告为主要收入的互联网平台能否享受研发优惠》（2023年5月10日，《中国税务报》）

4、《研发费用加计扣除也是“技术活”》（2023年5月5日，《中国税务报》）

5、《如何识别和查处“伪高新”、“假研发”》（2023年9月5日，《中国税务报》第7版）

6、《研发费用咋扣除……》（2023年11月24日，《中国税务报》第7版）

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