近日，国家税务总局发布了《关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》（国家税务总局令第 56 号）。

新《发票管理办法实施细则》的字里行间，进一步释放了“发票管理，全面从严”的明确信号，并从规章层面解决了一系列税收争议性问题。

现按重要性将重点法条整编如下：

一、什么是开具与“实际经营业务”不符的发票（即：虚开行为）？

第二十九条  《办法》第二十一条所称与实际经营业务情况不符是指具有下列行为之一的：

（一）未购销商品、未提供或者接受服务、未从事其他经营活动，而开具或取得发票；

（二）有购销商品、提供或者接受服务、从事其他经营活动，但开具或取得的发票载明的购买方、销售方、商品名称或经营项目、金额等与实际情况不符。

二、什么是“以其他凭证代替发票使用”的违规行为？

第四十条  《办法》第三十三条第六项规定以其他凭证代替发票使用的，包括：

（一）应当开具发票而未开具发票，以其他凭证代替发票使用；

（二）应当取得发票而未取得发票，以发票外的其他凭证或者自制凭证用于抵扣税款、出口退税、税前扣除和财务报销；

（三）取得不符合规定的发票，用于抵扣税款、出口退税、税前扣除和财务报销。

构成逃避缴纳税款、骗取出口退税、虚开发票的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》《办法》相关规定执行。

三、真假发票，如何鉴别？

第三十八条　用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。

在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。

四、税务机关可否对发票数据调出检查？

第三十六条  税务机关在发票检查中，可以对发票数据进行提取、调出、查阅、复制。

五、纸质发票作废与红冲的要求，有哪些不同？

第二十六条  开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明“作废”字样后作废发票。

开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字发票的，应当收回原发票全部联次并注明“红冲”字样后开具红字发票。无法收回原发票全部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发票。

六、发票领用方式，包括哪些？税务机关如何确定和调整纳税人的发票领用方式？

第十八条　《办法》第十五条所称领用方式是指批量供应、交旧领新、验旧领新、额度确定等方式。

税务机关根据单位和个人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况确定或调整其领用发票的种类、数量、额度以及领用方式。

七、发票票面基本内容有哪些变化？

第七条　发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、税率（征收率）、税额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。

省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。

八、什么是电子发票？

第三条  《办法》第三条所称电子发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，按照税务机关发票管理规定以数据电文形式开具、收取的收付款凭证。

电子发票与纸质发票的法律效力相同，任何单位和个人不得拒收。

九、发票违规案件，是否要立案检查？

第三十九条 税务机关对违反发票管理法规的行为依法进行处罚的，由县以上税务机关决定；罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。 

注：新实施细则第三十九条删除了原第四十条中“对违反发票管理法规的案件，应当立案查处”的内容。

说明：新细则删除了原细则中涉及“发票购领簿”、“收取工本费”、“保证人”、“保证金”、“以上以下计算”等条款。

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