【案例】

2020年9月30日，上海某环保设备制造有限公司（以下简称：环保公司）向新疆某石油炼化股份有限公司（以下简称：炼化公司）销售环保设备，不含税价款6000万元，合同约定3个月内付款；逾期，按年息8%加收利息。

2020年12月31日，炼化公司支付2500万元货款后，以质量原因，拒绝支付剩余货款。

经过多年催要、交涉未果。2023年12月31日，环保公司向法院起诉。

2024年7月1日，法院一审判决，因质量问题扣除500万元，炼化公司需支付剩余3000万元，并承担2021年1月1日起至2024年6月30日止的利息840万元。

【争议】

环保公司对法院判决的应收840万元利息，按13%计算缴纳增值税109.2万元，还是按6%计算缴纳增值税50.4万元？

【观点】

应按6%计算缴纳增值税50.4万元。

文件依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第一款第三项：

纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

【评析】

该观点，不正确。因环保公司是销售货物而产生的利息收入，其属于价外费用，应按13%计算缴纳增值税109.2万元。

文件依据：

1、《增值税暂行条例》第六条第一款：

销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条：

条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

【思考】

一、通过何种方式，可将适用税率由13%降为6%，从而节约增值税58.8万元（=109.2-50.4）？

二、若法院判决后，实际执行到炼化企业的利息只有120万元，该如何计税？

三、从上述案例可见，对企业难以催收的货款，如何进行更有效的财务与税收管理？

研究热线：139 2191 5202