风险一：将年终一次性奖金拆分

即：一部分计入当年度综合所得，一部分单独计税。

比如，甲公司将王先生年终一次性奖金180000元拆分为144000元和36000元，将144000元单独申报个税，应纳税额=144000×10%-210=14190（元）；将36000元并入综合所得，应纳税额=（93200+36000）×10%-2520=10400（元），合计申报个人所得税额14190+10400=24590（元）。

上述做法与王先生将年终一次性奖金180000元并入综合所得相比，将减少税金支出37720-24590=13130（元）。

如此人为拆分处理，企业和员工在未来应对税务风险评估和稽查时，可能面临补缴税款及滞纳金的风险。

风险二：在没有实际发放全年一次性奖金的情况下，提前申报个人所得税

比如，甲公司为了确保企业所得税税前扣除工资、薪金总额与个人所得税申报系统中的工资、薪金总额一致，2024年12月计提全年一次性奖金1000万元，于2025年1月向员工发放。

按税法规定，甲公司应于2025年2月申报1月发放奖金代扣的个人所得税，但办税人员2025年1月提前申报了奖金并代扣个人所得税。

如果实际发放时情况发生变化，最终导致提前申报结果与实际情况不符，也很容易产生税务风险。

思考：如何才能有效规避上述风险呢？

专家意见：应把薪酬设计和合法的税收策划有机结合，防止“两张皮”、爆风险。

——参考文章：2025年1月24日，《中国税务报》第7版