【云南JT集团有限公司、重庆XD实业（集团）有限公司建设工程施工合同纠纷案——工程承包人在收款后向支付工程款的发包人开具发票既是其履行合同的附随义务，也是税法规定的法定义务，原判认为云南JT公司的诉讼请求不属于民事案件受案范围而未予支持，适用法律错误，应予以纠正，故判决撤销一审民事判决，重庆XD公司向云南JT公司出具17031687.59元的工程款税务发票。】

【人民法院案例库：江苏某工程公司诉王某某建设工程施工合同纠纷案——建设工程承包合同中的“替代开票”条款应认定无效】

【案例：由一起检举案谈发票开具与给付义务——现行税收法律法规对发票开具做了明确规定，但不涉及发票交付。发票交付属于民事领域问题，税务机关不宜强制介入处理，应当经由其他法律途径加以解决。】

【问：哪些收款业务，无须开具发票？】

（二）特殊情况，由付款方向收款方开票

特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

（《发票管理办法》第十八条）

《办法》第十八条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：

1、收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；

（《发票管理办法实施细则》第二十二条第一项）

2、国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

（《发票管理办法实施细则》第二十二条第二项）

附注（一）：特定业务，开票方的确定

1、建筑企业授权集团内其他纳税人务

建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

（国家税务总局公告2017年第11号第二条）

2、保险公司共保业务

保险公司开展共保业务时，按照以下规定开具增值税发票：

（1）主承保人与投保人签订保险合同并全额收取保费，然后再与其他共保人签订共保协议并支付共保保费的，由主承保人向投保人全额开具发票，其他共保人向主承保人开具发票；

（国家税务总局公告2016年第86号第四条第一款）

（2）主承保人和其他共保人共同与投保人签订保险合同并分别收取保费的，由主承保人和其他共保人分别就各自获得的保费收入向投保人开具发票。

（国家税务总局公告2016年第86号第四条第二款）

3、购买分布式光伏发电产品开票

为配合国家能源发展战略，促进光伏产业健康发展，现将国家电网公司所属企业购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具及税款征收有关问题公告如下：

（1）发票开具

国家电网公司所属企业从分布式光伏发电项目发电户处购买电力产品，可由国家电网公司所属企业开具普通发票。

（国家税务总局公告2014年第32号第一条第一款）

国家电网公司所属企业应将发电户名称(姓名)、地址（住址）、联系方式、结算时间、结算金额等信息进行详细登记，以备税务机关查验。

（国家税务总局公告2014年第32号第一条第二款）

（2）税款征收

光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票；按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。

（国家税务总局公告2014年第32号第二条第一款）

根据《财政部国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号），自2013年10月1日至2015年12月31日，国家电网公司所属企业应按发电户销售电力产品应纳税额的50%代征增值税税款。

（国家税务总局公告2014年第32号第二条第二款）

主管税务机关应当与国家电网公司所属企业签订《委托代征协议书》，明确委托代征相关事宜。

（国家税务总局公告2014年第32号第二条第三款）

（3）主要概念

本公告所称发电户，为《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则规定的“其他个人和不经常发生应税行为的非企业性单位”。

（国家税务总局公告2014年第32号第三条）

（4）执行日期

本公告自2014年7月1日起执行。此前发生未处理的，按本公告规定执行。

（国家税务总局公告2014年第32号第四条）

4、二手车发票开票方

详见：https://www.ssfb86.com/index/News/detail/newsid/18830.html

5、拍卖行拍卖免税文物艺术品开票

（1）开票方

拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。

（国家税务总局公告2020年第9号第三条第一款）

（2）留存资料

拍卖行应将以下纸质或电子证明材料留存备查：拍卖物品的图片信息、委托拍卖合同、拍卖成交确认书、买卖双方身份证明、价款代收转付凭证、扣缴委托方个人所得税相关资料。

（国家税务总局公告2020年第9号第三条第二款）

（3）主要概念

文物艺术品，包括书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、邮品钱币、珠宝等收藏品。

（国家税务总局公告2020年第9号第三条第三款）

附注1：以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构

提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规定缴纳增值税，并向承租方开具发票。

（国家税务总局公告2015年第90号第四条）

【人民法院案例库：攀枝花市某工贸有限公司诉四川某实业（集团）有限公司、吴某债务转移合同纠纷案——债务转移不应导致接受发票的主体发生变化】

二、开票时点

填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

（《发票管理办法实施细则》第二十四条）

【问：该确认营业收入，是按会计口径，还是增值税纳税义务的口径？】

【广州柏睿公司与天津拓达伟业公司等买卖合同纠纷案——该案明确开具发票非主合同义务，即使双方约定了“先票后款”，买方也不得以未开票为由行使不安抗辩权。同时，因卖方未出具发票给买方带来的损失，买方有权采取从待支付货款中扣除等方式予以解决。】

三、开票要求

（一）票面填写

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。

（《发票管理办法》第二十一条第一款）

单位和个人在开具发票时，应当填写项目齐全，内容真实。

（《发票管理办法实施细则》第二十八条第一款）

开具纸质发票应当按照发票号码顺序填开，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

（《发票管理办法实施细则》第二十八条第二款）

附注1：纸票的开票地域

除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，纸质发票限于领用单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

（《发票管理办法》第二十四条第一款）

省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。

（《发票管理办法》第二十四条第二款）

（二）开票文字

开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

（《发票管理办法实施细则》第三十条）

【笔记：印制发票，有实际需要，可同时使用中外两种文字印制；开具发票，未有此规定】

（三）商品编码

自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。

（国家税务总局公告2017年第45号第一条）

[总局解读：例如：纳税人销售黄金项链，在开具增值税发票时输入的商品名称为“黄金项链”，选择的商品和服务税收分类编码为“金银珠宝首饰”。该分类编码对应的简称为“珠宝首饰”，则增值税发票票面上会显示并打印“*珠宝首饰*黄金项链”。如果纳税人错误选择其他分类编码，发票票面上将会出现类似“*钢材*黄金项链”或“*电子计算机*黄金项链”的明显错误。]