一、一般规定

（一）除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。

（财税[2012]39号第三条第一款）

服务和无形资产的退税率为其按照《试点实施办法》第十五条第(一)至(三)项规定适用的增值税税率。实行退(免)税办法的服务和无形资产，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退(免)税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。

（财税[2016]36号附件4第四条第二款）

（二）国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。

（财税[2012]39号第三条第一款）

1、出口退税率文库2019B版

（税总函〔2019〕82号）

2、2021B版出口退税率文库

（税总函〔2021〕77号）

3、2021C版出口退税率文库（以下简称文库）

（税总货劳函〔2021〕217号）

4、出口退税率文库2022A版

2022年，我国进出口税则税目根据世界海关组织《商品名称及编码协调制度》进行了同步转版，结合进出口税则及海关商品编码等调整情况，国家税务总局编制了2022A版出口退税率文库（以下简称文库）。现将有关事项通知如下：

（1）文库放置在国家税务总局可控FTP系统（100.16.92.60）“程序发布”目录下，请各地及时下载，对出口退税审核系统进行文库升级，并将文库及时发放给出口企业。

（税总货劳函〔2022〕20号第一条）

（2）各地要严格执行出口退税率，严禁擅自改变出口退税率，一经发现，严肃追究相关人员责任。

（税总货劳函〔2022〕20号第二条）

5、出口退税率文库2023A版

（税总货劳函〔2023〕12号）

【最新版出口退税率文库的变化点、易错点——调整后，自2023年1月1日起生效的商品代码有155项，如增设手术机器人、其他多功能工业机器人等；退税率基本保持——出口企业对出口文库中显示退税率为0的货物，可以通过查询文库中的特殊商品标识，或出口商品特殊商品类型名称栏目，采用以下方法进行征免税判断：查询结果如果显示是“1”或“禁止出口或出口不退税”的，除另有规定外，适用征税政策，须按规定纳税。——查询结果如果显示是“2”或“免税”的，除另有规定外，适用免税政策，可以按规定申报免税。】

6、出口退税率文库2024A版

（税总货劳函 〔2024 〕20号）

 7、将部分成品油、光伏、电池、部分非金属矿物制品的出口退税率由13%下调至9%。具体产品清单见附件2。

（财政部 税务总局公告2024年第15号第二条）

下调出口退税率的产品清单.pdf

（财政部 税务总局公告2024年第15号附件2）

8、2024C版出口退税率文库

（税总货劳函〔2024〕260号）

二、特别规定：

（财税[2012]39号第三条第二款）

（一）以贵金属和宝石为主要原材料的货物出口退税政策

出口企业和其他单位出口的货物，如果其原材料成本80%以上为本通知附件所列原材料的，应按照成本占比最高的原材料的增值税、消费税政策执行。原材料的增值税、消费税政策是指本通知附件所列该原材料对应的商品编码在出口退税率文库中适用的增值税、消费税政策。

（财税〔2014〕98号第一条）

本通知附件所列原材料

（财税〔2014〕98号附件）

本通知自2015年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第九条第（二）款第6项及附件9同时废止。

（号第二条）

（二）外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，

其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。

（财税[2012]39号第三条第二款第一项）

（三）出口企业委托加工修理修配货物

其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。

（财税[2012]39号第三条第二款第二项）

（四）中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料（以下称列名原材料，其具体范围见附件6）、输入特殊区域的水电气

其退税率为适用税率。如果国家调整列名原材料的退税率，列名原材料应当自调整之日起按调整后的退税率执行。

（财税[2012]39号第三条第二款第三项）

列名原材料的具体范围.doc

（财税[2012]39号附件6）

（五）海洋工程结构物退税率的适用

海洋工程结构物和海上石油天然气开采企业的具体范围.doc

（财税[2012]39号附件3）

附注一：退税率调整的执行时间

退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。

（财税[2012]39号第三条第一款）

（一）属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准；属于非报关出口销售的货物，以出口发票或普通发票的开具时间为准。

（国家税务总局公告2012年第24号第十一条第二款第一项）

（二）保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

（国家税务总局公告2012年第24号第十一条第二款第二项）

附注二：申报与出口期间商品代码调整的

在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间，若海关调整商品代码，导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的，出口企业或其他单位应按照出口货物报关单上列明的商品代码申报退（免）税，并同时报送《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》（附件1）及电子数据。

（国家税务总局公告2013年第12号第二条第三款）

海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表.xls

（国家税务总局公告2013年第12号附件1）

附注三：适用不同退税率的货物劳务

应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。

（财税[2012]39号第三条第三款）