对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。具体政策口径按照《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）附件2中“6.《财政部税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第86号）”执行。

（财政部税务总局公告2023年第54号第三条)

三、涉农贷款和中小企业贷款的例外规定

金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照《财政部税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第85号）的规定执行的，不再适用本公告第一条至第四条的规定。

（财政部税务总局公告2019年第86号第五条）

详见本文“附注：涉农贷款和中小企业贷款”

四、执行日期

本公告自2019年1月1日起执行至2023年12月31日。

（财政部税务总局公告2019年第86号第六条）

[财政部税务总局公告2021年第6号第四条规定，本文规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行]

附注：涉农贷款和中小企业贷款

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策公告如下：

（一）政策内容

1.计提

金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：

（财政部税务总局公告2019年第85号第一条）

（1）关注类贷款，计提比例为2%；

（财政部税务总局公告2019年第85号第一条第一款）

（2）次级类贷款，计提比例为25%；

（财政部税务总局公告2019年第85号第一条第二款）

（3）可疑类贷款，计提比例为50%；

（财政部税务总局公告2019年第85号第一条第三款）

（4）损失类贷款，计提比例为100%。

（财政部税务总局公告2019年第85号第一条第四款）

2.损失冲销

金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

（财政部税务总局公告2019年第85号第四条）

（二）主要概念

1.本公告所称涉农贷款

指《涉农贷款专项统计制度》（银发〔2007〕246号）统计的以下贷款：

（财政部税务总局公告2019年第85号第二条第一款）

（1）农户贷款；

（财政部税务总局公告2019年第85号第二条第一款第一项）

本条所称农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。

（财政部税务总局公告2019年第85号第二条第二款）