【案例】

2016年5月，甲、乙、丙三人，共同出资3000万元（人均1000万元）设立有限合伙企业A。

2017年1月，A企业将3000万元资金对B公司投资，占股比例为2%。

2018年4月，B公司上市后。

2019年6月，甲将合伙份额，以1500万元的价格，转让给丁，并办理变更登记。至此，A企业的合伙人变更为乙、丙、丁三人。丁按甲转让所得500万元（=1500-1000），以20%的比例税率，代扣代缴个人所得税100万元（注：该税款实际由丁承担）。

2024年8月，A企业将持有B公司的股份，对外转让，实现转让收入1.3亿元。

【争议】

在计算合伙人丁的经营所得时，其投资成本按1500万元计算，还是按1000万元计算？

【观点】

丁的投资成本应按1500万元计算。

理由：其取得该合伙份额的支出，就是1500万元。

【解析】

该观点，存在明显误区，混淆了会计主体的概念。

理由如下：

一、甲与丁之间的份额转让，是合伙人相互之间的交易，与投入到A企业的资金数额无关，更与A企业投入到B公司的注册资本金额，无关。

二、A企业转让其持有的B公司股权——其转让收入1.3亿元，与原投资成本0.3亿元之间的差额，作为转让所得1亿元——按各合伙人所占份额，适用5级超额累进税率，分别计算纳税。

上述第二步计算结果，根本不受甲、丁之间交易的影响。

【思考】

一、上述交易过程，是否有优化的税收方案？这些方案，又将面临哪些税收风险？

二、如果面临税收风险，又将如何应对和处理？

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