一、生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物

　纳税人生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到款项或者书面合同确定的付款日期的当日。

　（财政部 税务总局公告2026年第13号第四条第一项）

二、销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的

纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间，纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。 

　（财政部 税务总局公告2026年第13号第四条第三项）

【专家讲解：比如，甲健身服务公司6月收到预收款，期间1年，金额5万元，约定7月开课，实际8月开课——在7月全额确认收入】

【税案探究：预收5年的设备维修费，如何申报缴纳增值税？——略论《增值税法》实施后，预收账款的纳税义务发生时间问题】

三、金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税

　　金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。 

　　上述所称金融机构，是指银行、信用社、财务公司、信托公司、证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司以及其他经中国人民银行、金融监管总局、中国证监会批准成立且经营金融保险业务的金融机构。 

　（财政部 税务总局公告2026年第13号第四条第四项）

【NOT小贷公司】

[总局解读：“发放贷款”业务，是指纳税人提供的贷款服务，具体按《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）中“贷款服务”税目注释的范围掌握。]

四、建筑质押金、保证金

纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

（国家税务总局公告2016年第69号第四条）

【NOT合同约定日期】

【思维导图】