引：面对税法“补丁多”、“查询难”的实际问题，在全面梳理有效法律法规、公开文件资料的基础上，现以《中华人民共和国增值税法》为根本，遵循立法体例，按照税制要素，在每个法条下嵌入相关文件条目、融入典型案例目录，通过“快速链接”，建构从法条，到文件、及案例的“融汇贯通”、“一索即得”的增值税知识体系，并实时更新，以飨读者……

疏漏之处，敬请指正！（微信：160 6541 041）。

第1编总则

第1章概述

包括：（1）立法目的；（2）工作方针；（3）价外税性质；

第2章纳税人

第1节纳税人定义

（1）纳税人的相关概念

①销售的概念

包括：（1）销售的一般概念；（2）罚没物品变卖；（3）拍卖、变卖（税收具优先权）

③视同应税交易

A.视同应税交易的一般规定

包括：（1）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（2）单位和个体工商户无偿转让货物；（3）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品；

B.视同应税交易的其他规定

包括：（1）二手车经营业务有关增值税问题；（2）纳税人无偿赠送煤矸石征收增值税问题；（3）纳税人无偿赠送粉煤灰征收增值税问题；（4）银行向客户或非客户无偿赠送的礼品；

④非应税交易

A.非应税交易的一般规定

包括：（1）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；（2）收取行政事业性收费、政府性基金（执照、牌照、证书等工本费；住宅专项维修基金）；（3）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；（4）取得存款利息收入；

包括：（1）资产重组有关增值税问题；（2）融资性售后回租中承租方出售资产；（3）保险赔付；（4）金融商品持有的非保本收益；（5）卫生防疫站调拨或发放的由财政负担的免费防疫苗；（6）体育彩票发行收入；（7）国家指令无偿的铁路、航空运输；（8）水资源税对应的水费收入；（9）供电工程贴费；（10）符合条件的代购货物；（11）未经加工的天然水；（12）人民法院强制执行被执行人财产；（13）创新药后续免费使用有关增值税政策；

⑤单位和个人

（2）特定纳税人的确定

包括：（1）承包承租挂靠纳税人；（2）资管产品纳税人

第2节纳税人分类

（1）一般纳税人

包括：（1）应办理一般纳税人登记；（2）可办理一般纳税人登记；（3）一般纳税人登记办法；（4）登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；

（2）小规模纳税人

包括：（1）小规模纳税人的概念；（2）自然人属于小规模纳税人；（3）可选择按小规模纳税人征税情形（行政单位、军事单位、不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的其他非企业单；新华社系统销售印刷品；卫生防疫站调拨生物制品及药械；外国企业来华参展后销售展品）；

第3章扣缴义务人、代理人

第4章计税方法

第1节计税方法的划分

包括：（1）一般计税方法；（2）简易计税方法；（3）中外合作开采海洋石油、天然气增值税的计税方法等；

第2节可按简易计税的项目

（1）可按简易计税的货物

①一般纳税人销售自己使用过的特定的固定资产

②一般纳税人销售自产的下列货物

包括：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；（6）商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)；（6）不包括加工、销售珠宝玉石；

③一般纳税人经销的下列货物

包括：（1）寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)；（2）典当业销售死当物品；（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品；（4）自来水公司销售自来水；（5）药品经营企业销售生物制品；（6）兽用药品经营企业销售兽用生物制品；（7）单采血浆站销售非临床用人体血液；（8）销售收购的再生资源；

④生产销售和批发、零售的下列药品

包括：（1）抗癌药品；（2）罕见病药品；

（2）可按简易计税的服务

①可简易计税的建筑服务

包括：（1）清包工；（2）甲供工程；（3）建筑业老项目；（4）销售设备同时提供安装服务；（5）建筑简易计税备查资料

②可简易计税的租赁服务

包括：（1）老房产的租赁；（2）增值税一般纳税人向个人出租住房；（3）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；（4）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同；

③可简易计税的金融服务

包括：（1）农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务；（2）对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入；（3）中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款；（4）资管产品；

④可简易计税的其他服务

包括：（1）公共交通运输服务；（2）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；（3）非学历教育服务；（4）教育辅助服务；（5）劳务派遣服务；（6）安全保护服务；（7）人力资源外包服务；（8）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产；（9）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)；

（3）可简易计税的转让无形资产、不动产

参见：征收率的特别规定

第5章税目

第1节货物

包括：印刷企业自己购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品的征税问题；

第2节服务

（1）加工、修理修配

包括：（1）加工（供电企业收取并网服务费征收增值税问题；电力公司过网费收入征收增值税问题；废弃物专业化处理问题）；（2）修理修配（经销企业从生产企业取得的“三包”服务收入）；

（2）交通运输

包括：（1）陆路运输（出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用）；（2）水路运输（程租、期租业务）；（3）航空运输（航天运输）；（4）管道运输；（5）无运输工具承运业务；（6）运输工具舱位承包和舱位互换业务；（7）运输逾期票证收入；

（3）邮政

包括：（1）邮政普遍服务；（2）邮政特殊服务；（3）其他邮政服务；

（4）电信

包括：（1）基础电信；（2）增值电信；(卫星电视信号落地转接服务,无线信号室分系统传输服务)；

（5）建筑业

包括：（1）工程服务；（2）安装服务（安装费、初装费、开户费、扩容费等）；（3）修缮服务；（4）装饰服务（物业服务企业为业主提供的装修服务）；（5）其他建筑服务（建筑设备出租并配备操作人员）；

（6）金融

包括：（1）贷款服务（各种占用、拆借资金取得的收入，融资性售后回租，保本收益、报酬、资金占用费、补偿金，货币投资取得的固定利润、保底利润）；（2）直接收费金融服务；（3）保险服务；（4）金融商品转让（转让限售股）；

（7）现代服务

包括：（1）研发和技术服务【研发服务；合同能源管理；工程勘察勘探；专业技术服务（废弃物专业化处理）】；（2）信息技术服务【软件服务；电路设计及测试服务；信息系统服务（塔类站址管理）；业务流程管理服务；信息系统增值服务】；（3）文化创意服务（设计服务；知识产权服务；广告服务；会议展览服务）；（4）物流辅助服务【航空服务；港口码头服务（港口设施保安费）；货运客运场站服务；打捞救助服务；装卸搬运服务；仓储服务；收派服务（快递企业提供快递服务收入）】；（5）租赁服务【融资租赁服务（保理方式的应收租金转让）；经营租赁服务（酒店产权式经营；经营租赁出租土地；广告位出租；停车费、过路费、过桥费、过闸费等；光租、干租）】；（6）鉴证咨询【认证服务；鉴证服务；咨询服务（翻译和市场调查）】；（7）广播影视服务【广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映服务】；（8）商务辅助服务【企业管理服务；经纪代理服务（拍卖手术费、佣金；人力资源外包）；人力资源服务（公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等）；安全保护服务（武装押运）】；（9）其他现代服务（机械设备的维护保养；退票费、手续费等）；

（8）生活服务

包括：（1）文化体育服务【文化服务；体育服务（在游览场所经营索道、摆渡、电瓶车、游船等）】；（2）教育医疗服务（【教育服务（代理境外考试）；医疗服务】；（3）旅游娱乐服务（旅游服务；娱乐服务）；（4）餐饮住宿服务【餐饮服务（纳税人现场制作食品并直接销售给消费者；提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品）；住宿服务（公寓出租并服务）】；（5）居民日常服务；（6）其他生活服务（植物养护）；

第3节无形资产

包括：（1）技术；（2）商标；（3）著作权；（4）商誉；（5）自然资源使用权；（6）其他权益性无形资产（转让补充耕地指标）；

第4节不动产

包括建筑物、构筑物等

第2编税率

第1章税率

第1节 13%

第2节 9%

（1）农产品

①植物

包括：（1）粮食【切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，属于；速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于；玉米胚芽，属于；玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉，不属于；麦芽、淀粉，不属于】；（2）蔬菜（经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，属于；各种蔬菜罐头，不属于）；（3）烟叶（晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶，属于；专业复烤厂烤制的复烤烟叶，不属于）；（4）茶叶（红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等，属于；精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于）；（5）园艺植物【经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，属于；各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于】；（6）药用植物（中药饮片，属于；中成药，不属于）；（7）油料植物（茴油、毛椰子油，属于；肉桂油、桉油、香茅油，不属于）；（8）纤维植物（棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻，属于）；（9）糖料作物；（10）林业产品（锯成一定长度的木段，属于；锯材，不属于；复合胶，不属于；盐水竹笋，属于；竹笋罐头，不属于；农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具，属于）；（11）其他植物（干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，属于；干姜姜黄，属于）；

②动物

包括：（1）水产品（干制的，属于；熟制的水产品和各类水产品的罐头，不属于）；（2）畜牧产品【兽类、禽类和爬行类动物；及其肉产品（肉类生制品，属于；各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于）；蛋类产品（经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，属于；各种蛋类的罐头，不属于）；鲜奶（巴氏杀菌乳、灭菌乳，属于；各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于；调制乳，不属于）；（3）动物皮张（未经鞣制的，属于）；（4）动物毛绒（洗净毛、洗净绒、水洗猪鬃，不属于）；（5）其他动物组织【蚕茧、天然蜂蜜、动物树脂、其他动物树脂、人工合成牛胚胎、动物骨粒，属于；人发、人体血液、血液制品，不属于】；

（2）食用植物油、食用盐

包括：（1）棕榈油、棉籽油，牡丹籽油，杏仁油、葡萄籽油，花椒油，橄榄油，核桃油，属于食用植物油；（2）环氧大豆油、氢化植物油，皂脚，薄荷油，不属于食用植物油；

（3）自来水、暖气、热水、冷气；

包括：农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于自来水；

（4）煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

包括：（1）天由石油伴生气加工压缩成的石油液化气适用增值税税率；（2）天然二氧化碳不属于天然气；

（5）图书、报纸、杂志；音像制品；电子出版物

包括：（1）承印境外图书增值税适用税率问题；（2）中小学课本配套产品适用增值税税率；

（6）饲料；化肥；农机；农药；农膜；国务院规定的其他货物

①饲料

包括：（1）单一大宗饲料；（2）混合饲料；（3）配合饲料；（4）复合预混饲料；（5）浓缩饲料；（6）鱼粉、骨粉；（7）豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品；（8）用于动物饲养的粮食、饲料添加剂（不属于）；

②化肥

包括：（1）化学氮肥（硝酸铵，不属于）；（2）磷肥；（3）钾肥；（4）复合肥料；（5）微量元素肥；（6）其他肥；

③农机

包括：（1）拖拉机；（2）土壤耕整机械；（3）农田基本建设机械（农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品）；（4）种植机械；（5）植物保护和管理机械（卷帘机）；（6）收获机械；（7）场上作业机械；（8）排灌机械（农用水泵、农用柴油机）；（9）农副产品加工机械（动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机）；（10）密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板；（11）农业运输机械（不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车，属于；农用汽车，不属于）；（12）畜牧业机械；（13）渔业机械（机动渔船，不属于）；（14）林业机械（森林砍伐机械、集材机械，不属于）；（15）小农具（农机零部件、拖拉机底盘，不属于）；

④农药、农膜、国务院规定的其他货物

包括：（1）农药【用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、消毒剂等），不属于“农药”的范围】；（2）农膜；（3）国务院规定的其他货物；

第3节 6%

第4节零税率

包括：（1）出口货物；（2）跨境销售规定的服务（研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包；技术；国际运输服务、航天运输服务、对外加工修理修配）、无形资产；

第2章征收率

第1节征收率的一般规定（3%）

第2节征收率的特别规定（5%）

包括：（1）转让2016年4月30日前取得的土地使用权；（2）销售自行开发的房地产老项目；（3）出租自行开发的房地产老项目；（4）销售其2016年4月30日前取得的不动产；（5）出租其2016年4月30日前取得的不动产；（6）2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务；（7）试点前开工的高速公路的车辆通行费（减按3%）；（8）试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费；（9）小规模纳税人销售其自建的不动产；（10）小规模纳税人出租不动产（个人出租住房，减按1.5%）；（11）劳务派遣服务、安保服务、人力资源外包服务，选择按简易计税；（12）中外合作开采陆上石油资源

第3章混合销售

第4章兼营

包括：（1）兼营的一般规定；（2）兼营的特别规定（物业公司兼营房屋租赁；试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的；销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务）；

第3编应纳税额

第1章应纳税额的计算公式

包括：（1）一般计税应纳税额的计算公式；（2）简易计税应纳税的计算公式（界定超标准小规模纳税人偷税数额）；（3）进口货物应纳税额的计算公式；（4）境内代扣代缴应纳税额的计算公式；

第2章销售额

第1节销售额的一般规定

包括：（1）视同应税交易的销售额确定；（2）含税销售额的换算；（3）销售折扣的处理（出版单位委托发行图书、报刊、杂志等支付给发行单位的经销手续费）；（4）销售折让、中止或退回的处理（对出版单位委托发行图书、报刊、杂志等支付给发行单位的经销手续费，在征收增值税时是否允许从销售额中减除？）；（5）外币折算；

第2节销售额的特别规定

（1）价外费用的规定

包括：（1）一般性规定，价外费用的含税换算；（2）属于价外费用的项目（出租出借包装物收取的押金；财政补贴；原油管理费；铁路支线维护费；福建雪津啤酒有限公司收取经营保证金）；（3）不属于价外费用的项目（代收的政府性基金或行政事业性收费；代委托方收取的款项；代收代缴消费税；代收保险费、车购税、牌照费；代垫运费；燃油电厂取得发电补贴）；

（2）差额计税销售额

①可差额计税的项目

包括：（1）简易计税的建筑劳务分包；（2）一般计税的房地产开发；（3）营改增前非自建不动产销售；（4）转让营改增前取得的土地；（5）银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债；（6）劳务派遣服务；（7）安全保护服务；（8）人力资源外包服务；（9）旅游服务；（10）经纪代理服务；（11）签证代理服务；（12）代理进口免税货物；（13）代理境外考试服务；（14）一般纳税人客运场站服务；（15）航空运输服务；（16）航空代理服务；（17）融资租赁服务；（18）融资性售后回租（老合同的融资性售后回租）；（19）金融商品转让；

②差额征税的凭证管理

（3）核定销售额

包括：（1）需核定的情形；（2）核定的方法；（3）固定资产视同销售价格的订定；（4）二手房评估价格争议问题；

（4）销售额的其他特殊规定

包括：（1）以旧换新销售额（金银首饰以旧换新销售额）；（2）还本方式销售额；（3）贷款服务销售额；（4）直接收费金融服务销售额；（5）贴现、转贴现销售额；（6）银行卡跨机构资金清算服务销售额；（7）直销企业销售额；

第3章进项税额

第1节可抵扣的项目

（1）长期资产（固定资产、无形资产、不动产）的抵扣问题

（2）特定项目的抵扣问题

①无货承运采购的油等费用抵扣问题

包括：（1）网络货运平台购油等费用抵扣问题；

②项目运营方利用信托资金融资过程中增值税进项税额抵扣问题

③关于保险服务实物赔付进项税抵扣问题

④认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题

⑤其他特定项目的抵扣问题

包括：（1）税控收款抵扣问题；（2）蜂窝数字移动通信用塔（杆）抵扣问题；（3）煤炭采掘企业购进的特殊项目抵扣问题；（4）输水管道抵扣问题；（5）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇抵扣问题；

第2节可抵扣的凭证、及要求

（1）可抵扣凭证类别

①增值税专用发票

包括：（1）从小规模纳税人取得农产品增值税专用发票，怎么计算抵扣的问题；（2）项目填写不全的运输发票不抵扣;

②海关进口专用缴款书

包括：（1）专用缴款书上注明两个单位的抵扣问题；（2）实际付款低于报价的问题；（3）未付款的问题；（4）进口免税设备提前解除海关监管的问题；

③代扣代缴税款的完税凭证

④农产品收购发票或销售发票

包括：（1）买价（收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题）；（2）扣除率；（3）其他（农产品销售发票的定义；农业合作社的免税农产品；农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具；餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可使用农产品收购发票；购进人体血液不属于购进免税农产品）；

⑤其他增值税扣税凭证

包括：（1）国内旅客运输相关票据；（2）道路、桥、闸通行票据；

（2）申请抵扣凭证的总体性要求

包括：（1）付款对象一致性要求（通过期货交易所转付款问题）；（2）各地票面税率执行不一致的问题；（3）取消认证、稽核比对、申报抵扣期限（账外经营取得的专票未认证或未按期认证）；

第3节不可抵扣的企业、项目、凭证

（1）不可抵扣的企业

包括：（1）一般纳税人会计核算不健全，或不能准确提供税务资料；（2）应办理一般纳税人登记而未办理；

（2）不可抵扣的项目

包括：（1）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；（2）免征增值税项目对应的进项税额；（3）非正常损失项目对应的进项税额；（4）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；（5）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；（6）国务院规定的其他进项税额（贷款服务及直接相关费用；用于特定项目外的非应税交易；易货贸易进口环节减征的增值税税款抵扣问题）；

（3）不可抵扣凭证

包括：（1）虚开的增值税专用发票；（2）异常抵扣凭证；（3）税控系统专用设备和技术维护费用的增值税抵扣凭证；（4）国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票；（5）依法选择差额计税的纳税人，取得的据以差额的凭证；（6）免税货物恢复征税后，其免税期间外购的货物；（7）在停止抵扣期间取得的进项税额；（8）废旧物资专用发票；（9）批发零售环节免税的蔬菜、部分鲜活肉蛋的普票；

第4节进项税额的转入、转出

（1）进项税额的转入

包括：（1）由非应税项目改为应税项目的转入；（2）加工贸易征退税率一致后的转入；

（2）进项税额的转出

包括：（1）兼营非一般计税项目，无法划分的；（2）已抵扣，后转用于非一般计税项目；（3）购货折让、中止和退回；（4）向供货方收取的款项（实行统一核算的分支机构，从总机构取得的资金；供电企业收取的免税农村电网维护费；从供应商取得的赔偿款）；

第4章应纳税额的抵减

第1节进项税额的加计抵减

（1）先进制造业企业进项税额的加计抵减

①先进制造业企业进项税额加计抵减的政策规定

②先进制造业企业名单制定（及相关问答）

（2）集成电路企业进项税额的加计抵减

①集成电路企业进项税额加计抵减的政策规定

②集成电路企业名单制定

（3）工业母机企业进项税额的加计抵减

①工业母机企业进项税额加计抵减的政策规定

②工业母机企业名单制定

第2节应纳税额抵减的其他项目

包括：（1）增值税税控系统；（2）税控收款机；

第5章留抵税额

第1节结转下期继续抵扣、抵减增值税欠税、抵减增值税查补税款

包括：（1）资产重组留抵税额的处理；（2）抵减增值税查补税款；

第2节留抵退税的一般规定

第3节特定企业留抵退税

（1）集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额

（2）民用航空发动机、新支线飞机和大型客机增值税期末留抵退税

（3）养老托育行业纳税人的期末留抵退税

第4编税收优惠

第1章起征点

第2章增值税法规定的免税项目

第1节农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治

包括：（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）外购农产品；（3）农业合作社有关税收政策（销售本社成员生产的农业产品，向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机）；（4）采取“公司+农户”模式销售畜禽产品；（5）动物诊疗机构的征免税问题

第2节医院提供的医疗服务

第3节古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品；

第4节直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

第5节外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

第6节由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务

第7节托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务

第8节学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务

包括：（1）学校提供的学历教育服务；（2）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位)；（3）举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入；（4）继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策；（5）境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学；（6）学生勤工俭学提供的服务；

第9节纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入

第3章国务院规定的专项优惠

第1节支持小微企业发展

包括：小规模纳税人减税、免税；

第2节扶持重点产业

（1）农业

①种子、农膜、农机、农药

②无机肥、有机肥

③饲料

包括：（1）饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题；（2）饲用鱼油产品征税问题；（3）精料补充料免征增值税问题；（4）矿物质微量元素舔砖免征增值税问题；（5）正大康地（深圳）有限公司生产经营饲料添加剂预混料应否免征增值税问题；（6）膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉、混合饲料征税问题；（7）粕类产品征税问题；（8）宠物饲料征税问题；（9）鱼粉、骨粉征税问题；

④滴灌带和滴灌管产品；免征农村电网维护费增值税问题；农村饮水安全工程税收优惠；供热企业；

（2）销售粮食、蔬菜、肉蛋等

①粮油（大豆）增值税征免问题

包括：（1）中国华粮物流集团公司销售粮食免征增值税；（2）退耕还林还草补助粮免征增值税；

②免征蔬菜、鲜活肉蛋产品流通环节增值税有关问题

（3）销售使用过的物品（含固定资产）；销售旧货；二手车

（4）风力发电；核电；国际热核采购；飞机维修、铁路货车维修、国产支线飞机、民用飞机

（5）供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器；延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策；血站有关税收问题

（6）软件产品（包括动漫软件）

（7）军品

包括：军队系统、军队系统所属企业征收增值税问题、军队物资供应机构征收增值税有关问题、地方企业生产军工产品免征增值税问题的批复、州真空设备有限责任公司军工产品免征增值税问题；

（8）宣传文化产品

①延续实施宣传文化增值税优惠政策

包括：出版环节先征后退、图书批发、零售免征增值税、科普门票收入免增值税

②延续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业有关税收政策

③有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费；销售电影拷贝、转让电影版权、电影发行、农村放映收入

（9）住房租赁

包括：（1）个人出租住房；（2）公共租赁住房税收优惠政策；（3）关于完善住房租赁有关税收政策；（4）军队空余房产租赁收入；

（10）金融服务

①证券、投资类

包括：（1）个人从事金融商品转让业务；（2）合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务；（3）香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股；（4）对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额；（5）证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券；（6）内地和香港市场投资者通过深港通买卖股票的增值税问题；（7）创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策；（8）基本养老保险基金有关投资业务税收政策；（9）全国社会保障基金有关投资业务税收政策；

②特定机构利息类

包括：（1）金融同业往来利息收入（质押式买入返售金融商品，持有政策性金融债券，同业存款，同业借款，同业代付，买断式买入返售金融商品，持有金融债券，同业存单，金融机构开展贴现、转贴现业务）；（2）国家助学贷款；（3）人民银行对金融机构的贷款利息；（4）住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款的利息；（5）外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款的利息；（6）基本养老金和社保基金贷款的利息；（7）国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入；（8）延续境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策；（9）有形动产融资租赁；

③集团统借统还业务；集团内单位的资金无偿借贷行为（母子公司借款）

④涉农、小微、小额贷款利息类

A.小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入

B.金融机构农户贷款利息收入

C.金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入

D.金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入

⑤保险、再保险、担保类

包括：（1）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入；（2）保险公司开办一年期以上返还性人身保险产品；（3）再保险服务；（4）在粤港澳大湾区从事国际运输保险；（5）为农户、小型企业、微型企业及个体工商户信用担保和再担保；

⑥债转股实物投资、金融资产公司、被撤销金融机构转让资产税收类

⑦期货交易增值税政策

包括：（1）支持货物期货市场对外开放增值税政策；（2）上海期货交易所开展期货保税交割业务有关增值税问题；（3）原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策；

⑧熊猫普制金币

（11）交通运输、邮政代理、国际货运代理

包括：（1）公共交通运输；（2）管道运输服务；（3）台湾航运、航空直航收入；（4）邮政代理；（5）直接或者间接国际货物运输代理服务；

（12）节能、环保

①合同能源管理；污水处理费

②销售综合利用产品和劳务

③新型墙体材料

第3节鼓励创新创业就业

（1）鼓励创新

①国家级科技企业孵化器；大学科技园和众创空间税收政策

②个人转让著作权；纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

（2）鼓励创业就业

①安置残疾人单位的限额即征即退

②军队转业干部；随军家属；

③进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策

④重点群体创业就业

第4节公益事业捐赠

（1）扶贫货物捐赠免征增值税政策；根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务；

第5节其他增值税优惠

（1）个人转让住房

包括：（1）个人出售住房；（2）个人销售自建住房；（3）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权；（4）按房改成本价、标准价出售的住房；

（2）转让土地、自然资源使用权类

包括：（1）土地所有者转让或收回土地使用权；（2）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产；（3）政府部门转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）；

（3）社区家庭服务；家政服务

（4）政府性基金和行政事业性收费；社会团体收取的会费；福利彩票、体育彩票的发行收入；法律援助补贴

（5）销售特殊货物

包括：（1）边销茶；（2）非粮燃料乙醇；（3）变性燃料乙醇定点生产企业有关税收；（4）利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品；（5）加快煤层气抽采有关税收政策；

第4章税收优惠管理

包括：（1）起止日期；（2）核算要求；（3）优惠办理（即征即退；先征后退、免抵退交叉问题；对查补税款不得享受先征后退政策；拍卖行拍卖免税货物备案的特别规定）；（4）优惠放弃；（5）选择适用免税或零税率；

第5编税收征管

第1章纳税义务发生时间

第1节纳税义务发生时间的一般规定

包括：（1）发生应税交易；（2）视同应税交易；（3）进口货物；（4）扣缴义务发生时间；

第2节纳税义务发生时间的特殊规定

包括：（1）直接收款方式；（2）托收承付和委托银行收款方式；（3）赊销和分期收款；（4）预收货款方式；（5）委托代销货物租赁服务采取预收款方式；（6）金融商品转让；（7）建筑质押金、保证金；（8）逾期90天的贷款利息

第2章纳税地点

包括：（1）有固定生产经营场所的纳税人的纳税地点（外出经营；不动产销售在异地的纳税地点问题；不动产租赁的异地纳税问题；总、分机构；连锁经营企业增值税纳税地点问题；国家物资储备局系统销售储备物资统一缴纳增值税问题；金融机构的汇总纳税问题；国寿投资控股有限公司相关税收问题）；（2）无固定生产经营场所的纳税人的纳税地点；（3）自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建筑服务的纳税地点；（4）进口货物的纳税人的纳税地点；（5）扣缴义务人的纳税地点；