（根据立法，实时修订） 

关于《增值税法》立法 【 下载.docx】  

0.1  立法目的

0.2  工作方针

0.3  价外税

0.4  施行日期

0.5  立法说明

0.6  主要变化

0.7  参考文章 

第1章 纳税人与扣缴义务人 【下载.docx】 

1.1  纳税人概念

1.1.1  纳税人的一般规定

1.1.2  纳税人的具体规定

1.1.2.1  代理进口货物

1.1.2.2  单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的

1.2  纳税人分类

1.2.1  小规模纳税人

1.2.1.1  小规模纳税人的一般规定

1.2.1.2  小规模纳税人的具体规定

1.2.1.2.1  年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户

1.2.1.2.2  年应税销售额超过规定标准的其他个人

1.2.1.2.3  新华通讯社系统销售印刷品

1.2.1.2.4  卫生防疫站调拨生物制品和药械

1.2.1.2.5  外国企业来华参展后销售展品有关税务处理问题

1.2.2  一般纳税人

1.2.2.1  一般纳税人登记

1.2.2.2  一般纳税人纳税辅导期管理

1.2.2.3  一般纳税人迁移

1.2.3  一般纳税人注销，或转为小规模纳税人（留抵税额处理）

1.3  扣缴义务人

第2章 交易认定与征税项目  【下载.docx】 

2.1  应税交易/非应税交易/视同交易/非视同交易

2.1.1  应税交易

2.1.1.1  拍卖、变卖财产

2.1.2  非应税交易

2.1.2.1  法律规定

2.1.2.1.1  员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务

2.1.2.1.2   收取行政事业性收费、政府性基金　

2.1.2.1.2.1  执照、牌照、证书等工本费

2.1.2.1.2.2  住宅专项维修基金

2.1.2.1.3  依照法律规定被征收、征用而取得补偿

2.1.2.1.4  取得存款利息收入

2.1.2.2  文件规定

2.1.2.2.1  单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务

2.1.2.2.2  党、团、工妇，中科协、青联、台联、侨联、政府间国际组织会费

2.1.2.2.3  人民法院强制执行被执行人财产

2.1.2.2.4  罚没物品变价收入

2.1.2.2.5  纳税人资产重组有关增值税问题

2.1.2.2.5.1  青海省黄河尼那水电站整体资产出售行为征收流转税问题

2.1.2.2.6  融资性售后回租中承租方出售资产

2.1.2.2.7保险赔付

2.1.2.2.8  金融商品持有的非保本收益

2.1.2.2.9  卫生防疫站调拨或发放的由财政负担的免费防疫苗

2.1.2.2.10  体育彩票发行收入

2.1.2.2.11  水资源税对应的水费收入

2.1.2.2.12  供电工程贴费

2.1.2.2.13  符合条件的代购货物

2.1.2.2.14  未经加工的天然水

2.1.3  视同交易/非视同交易

2.1.3.1  视同交易  

2.1.3.1.1  法律规定

2.1.3.1.1.1  单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

            2.1.3.1.1.1.1  纳税人的交际应酬消费

2.1.3.1.1.2  单位和个体工商户无偿转让货物

             2.1.3.1.1.2.1  纳税人无偿赠送煤矸石

             2.1.3.1.1.2.2  纳税人无偿赠送粉煤灰

             2.1.3.1.1.2.3  银行向客户或非客户无偿赠送的礼品

2.1.3.1.1.3   单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品

2.1.3.1.2  文件规定

2.1.3.1.2.1  将货物交付其他单位或者个人代销

2.1.3.1.2.2  销售代销货物

             2.1.3.1.2.2.1  二手车经营业务有关增值税问题

2.1.3.1.2.3  设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外

2.1.3.1.2.4  将自产、委托加工或者购进的货物作为投资

2.1.3.1.2.5  将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者

2.1.3.2  非视同交易

2.1.3.2.1  创新药后续免费使用

2.1.3.2.2  纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的

2.2 境内/非境内交易

2.2.1 境内交易

2.2.2  非境内交易

2.3  征税项目

2.3.1 货物

2.3.1.1  印刷企业自己购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品

2.3.2 服务

2.3.2.1  加工、修理修配服务

2.3.2.1.1  加工

2.3.2.1.1.1  供电企业收取并网服务费征收增值税问题

2.3.2.1.1.2   电力公司过网费收入征收增值税问题

2.3.2.1.1.3  纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的

2.3.2.1.2  修理修配服务

2.3.2.1.2.1  经销企业从生产企业取得的“三包”服务收入

2.3.2.2  交通运输

2.3.2.2.1  陆路运输服务

2.3.2.2.1.1  铁路运输服务

2.3.2.2.1.2  其他陆路运输服务

2.3.2.2.1.3 出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用

2.3.2.2.2  水路运输服务

2.3.2.2.2.1  水路运输的程租、期租业务

2.3.2.2.3  航空运输服务

2.3.2.2.3.1 航空运输的湿租业务

2.3.2.2.3.2 航天运输服务

2.3.2.2.4  管道运输服务

2.3.2.2.5  无运输工具承运业务

2.3.2.2.6  运输工具舱位承包和舱位互换业务

2.3.2.2.7  逾期票证收入

2.3.2.3  邮政

2.3.2.3.1  邮政普遍服务。

2.3.2.3.2  邮政特殊服务。

2.3.2.3.3  其他邮政服务。

2.3.2.4  电信

2.3.2.4.1  基础电信服务

2.3.2.4.2  增值电信服务

2.3.2.4.2.1  卫星电视信号落地转接服务

2.3.2.4.3  无线信号室分系统传输服务

2.3.2.5  建筑

2.3.2.5.1  工程服务

2.3.2.5.2  安装服务

2.3.2.5.2.1  固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费

2.3.2.5.3  修缮服务

2.3.2.5.4  装饰服务

2.3.2.5.4.1  物业服务企业为业主提供的装修服务

2.3.2.5.5  其他建筑服务

2.3.2.5.5.1  建筑设备出租并配备操作人员

2.3.2.6  金融

2.3.2.6.1  贷款服务

2.3.2.6.1.1  各种占用、拆借资金取得的收入

             2.3.2.6.1.1.1  融资性售后回租

                              2.3.2.6.1.1.2  保本收益、报酬、资金占用费、补偿金

2.3.2.6.1.2  货币投资收取的固定利润或保底利润

2.3.2.6.2  直接收费金融服务

2.3.2.6.3  保险服务

2.3.2.6.3.1  人身保险服务

2.3.2.6.3.2  财产保险服务

2.3.2.6.4  金融商品转让

2.3.2.6.4.1  其他金融商品转让

            2.3.2.6.4.1.1  纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期（不属于金融商品转让）

2.3.2.6.4.2  纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股

2.3.2.7  现代服务业

2.3.2.7.1  研发和技术服务

2.3.2.7.1.1  研发服务

2.3.2.7.1.2  合同能源管理服务

2.3.2.7.1.3  工程勘察勘探服务

2.3.2.7.1.4  专业技术服务

2.3.2.7.1.4.1  纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理

2.3.2.7.2  信息技术服务

2.3.2.7.2.1  软件服务

2.3.2.7.2.2  电路设计及测试服务

2.3.2.7.2.3  信息系统服务

                              2.3.2.7.2.3.1  纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔（杆）及配套设施，为电信企业提供的基站天线、馈线及设备环境控制、动环监控、防雷消防、运行维护等塔类站址管理业务

2.3.2.7.2.4  业务流程管理服务，

2.3.2.7.2.5  信息系统增值服务

2.3.2.7.3  文化创意服务

2.3.2.7.3.1  设计服务

2.3.2.7.3.2  知识产权服务

2.3.2.7.3.3  广告服务

2.3.2.7.3.4  会议展览服务

              2.3.2.7.3.4.1   宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动 

2.3.2.7.4  物流辅助服务

2.3.2.6.4.1  航空服务

                              2.3.2.7.4.1.1  航空地面服务

                              2.3.2.7.4.1.2  通用航空服务

2.3.2.7.4.2  港口码头服务

                              2.3.2.7.4.2.1 港口设施保安费

2.3.2.7.4.3  货运客运场站服务

2.3.2.7.4.4  打捞救助服务

2.3.2.7.4.5  装卸搬运服务

2.3.2.7.4.6  仓储服务

2.3.2.7.4.7  收派服务

2.3.2.7.5  租赁服务

2.3.2.7.5.1  融资租赁服务

                              2.3.2.7.5.1.1  提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系

2.3.2.7.5.2  经营租赁服务

                              2.3.2.7.5.2.1  酒店产权式经营业主（以下简称业主）在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入

                              2.3.2.7.5.2.2  纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用

                              2.3.2.7.5.2.3  将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告

                          2.3.2.7.5.2.4  车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)

                          2.3.2.7.5.2.5  水路运输的光租业务、航空运输的干租业务

2.3.2.7.6  鉴证咨询服务

2.3.2.7.6.1  认证服务

2.3.2.7.6.2  鉴证服务

2.3.2.7.6.3  咨询服务

                              2.3.2.7.6.3.1  翻译和市场调查

2.3.2.7.7  广播影视服务

2.3.2.7.7.1  广播影视节目(作品)制作服务

2.3.2.7.7.2  广播影视节目(作品)发行服务

2.3.2.7.7.3  广播影视节目(作品)播映服务

2.3.2.7.8  商务辅助服务

2.3.2.7.8.1  企业管理服务

2.3.2.7.8.2  经纪代理服务

                              2.3.2.7.8.2.1  拍卖手续费、佣金

                              2.3.2.7.8.2.2  人力资源外包服务

    2.3.2.7.8.3  人力资源服务

    2.3.2.7.8.4  安全保护服务

             2.3.2.7.8.4.1  纳税人提供武装守护押运服务

2.3.2.7.9  其他现代服务

2.3.2.7.9.1  纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务

2.3.2.7.9.2  纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入

2.3.2.8  生活服务

2.3.2.8.1  文化体育服务

2.3.2.8.1.1  文化服务

2.3.2.8.1.2  体育服务

2.3.2.8.1.3  纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入

2.3.2.8.2  教育医疗服务

2.3.2.8.2.1  教育服务

                              2.3.2.8.2.1.1  学历教育服务

                              2.3.2.8.2.1.2  非学历教育服务

                               2.3.2.8.2.1.3  教育辅助服务

                                  2.3.2.8.2.1.3.1  境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试

2.3.2.8.2.2  医疗服务

2.3.2.8.3  旅游娱乐服务

2.3.2.8.3.1旅游服务

2.3.2.8.3.2  娱乐服务

2.3.2.8.4  餐饮住宿服务

2.3.2.8.4.1  餐饮服务

              2.3.2.8.4.1.1  纳税人现场制作食品并直接销售给消费者

              2.3.2.8.4.1.2  提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品

2.3.2.8.4.2  住宿服务

                              2.3.2.8.4.2.1  公寓出租并服务

2.3.2.8.5  居民日常服务

2.3.2.8.6  其他生活服务

2.3.2.8.6.1  植物养护

2.3.3   无形资产

2.3.3.1   纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标

2.3.4  不动产

2.3.4.1  建筑物

2.3.4.2  构筑物

2.3.4.3  转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的 

第3章 税率与征收率  【下载.docx】 

3.1  税率

3.1.1  13%

3.1.1.1  金属矿、非金属矿采选产品增值税税率

3.1.2  9%

3.1.2.1  农产品

3.1.2.1.1  植物

3.1.2.1.1.1  粮食

包括：粮食复制品（挂面），速冻食品、方便面、副食品、各种熟食品不属于，部分玉米深加工产品增值税税率问题，麦芽适用税率问题，淀粉的增值税适用税率问题

3.1.2.1.1.2  蔬菜

3.1.2.1.1.3  烟叶

3.1.2.1.1.4  茶叶

3.1.2.1.1.5  园艺植物

3.1.2.1.1.6  药用植物

3.1.2.1.1.7  油料植物

包括：肉桂油、桉油、香茅油增值税适用税率问题

3.1.2.1.1.8  纤维植物

3.1.2.1.1.9  糖料植物

3.1.2.1.1.10  林业产品——1065

包括：复合胶适用增值税税率问题，农户手工编织的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值税问题

3.1.2.1.1.11  其他植物

包括：干姜 姜黄增值税适用税率问题

3.1.2.1.2  动物

3.1.2.1.2.1  水产品

3.1.2.1.2.2  畜牧产品

                                3.1.2.1.2.2.1  兽类、禽类和爬行类动物

                                 3.1.2.1.2.2.2  兽类、禽类和爬行类动物的肉产品

                                 3.1.2.1.2.2.3  蛋类产品

                                 3.1.2.1.2.2.4  鲜奶

包括：部分液体乳增值税适用税率

3.1.2.1.2.3  动物皮张

3.1.2.1.2.4  动物毛绒

包括：洗净毛、洗净绒等，水洗猪鬃征收增值税问题

3.1.2.1.2.5  其他动物组织

包括：人工合成牛胚胎适用增值税税率问题，动物骨粒适用增值税税率，人发适用增值税税率问题，供应非临床用血增值税政策问题，血液制品增值税政策

3.1.2.2  食用植物油

包括：棕榈油、棉籽油征税问题，牡丹籽油增值税适用税率问题，杏仁油、葡萄籽油属于食用植物油，花椒油增值税适用税率问题，橄榄油适用税率问题，核桃油适用税率问题，环氧大豆油、氢化植物油增值税适用税率问题，皂脚适用增值税税率问题，关于薄荷油、拖拉机底盘适用税率问题

3.1.2.3  食用盐、自来水、暖气、热水、冷气、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

包括：由石油伴生气加工压缩成的石油液化气，天然二氧化碳

3.2.2.4  图书、报纸、杂志

包括：承印境外图书增值税适用税率问题，中小学课本配套产品

3.2.2.5 音像制品、电子出版物

3.2.2.6  饲料

包括：骨粉、鱼粉

3.2.2.7  化肥

包括：硝酸铵（不适用低税率）

3.2.2.8  农药、农膜

包括：日用“卫生用药”（不属于增值税“农药”的范围）

3.2.2.9  农机

包括：农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，卷帘机（属于），农用水泵、农用柴油机（属于），以农副产品为原料加工工业产品的机械（不属于），动物尸体降解处理机 蔬菜清洗机（属于），密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板（属于），不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车增值税政策，森林砍伐机械、集材机械（不属于），农机零部件（不属于），拖拉机底盘（不属于），等

3.1.3  6%

3.1.4  0%

3.2  征收率

3.3  混合销售/非混合销售

3.3.1  混合销售

3.3.2  非混合销售

包括：试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务

3.4  兼营行为适用税率——1180

包括：物业管理公司，同时有房屋租赁业务

第4章 计税方法与应纳税额  【下载.docx】 

4.1  计税方法

4.1.1简易计税方法

4.1.1.1  小规模纳税人简易计税

包括：界定超标准小规模纳税人偷税数额

4.1.1.2  一般纳税人可选择简易计税的项目

4.1.1.2.1  货物类可简易计税项目  

4.1.1.2.1.1  一般纳税人销售自己使用过的固定资产

4.1.1.2.1.2  一般纳税人销售自产的下列货物

包括：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦) ，用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，自来水，商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)，纳税人加工和销售珠宝玉石（一般纳税人不实行简易计税）

4.1.1.2.1.3  一般纳税人销售货物属于下列情形之一的（经销）

包括：寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)，典当业销售死当物品，经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水，药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题，供应非临床用血增值税政策问题，销售收购的再生资源

4.1.1.2.1.4  增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品、进口抗癌药品

4.1.1.2.1.5  增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品

4.1.1.2.2  服务类可简易计税项目

4.1.1.2.2.1  交通类可简易计税项目（公共交通运输服务）

4.1.1.2.2.2  建筑业可简易计税项目

包括：清包工，甲供工程（地基、基础、主体结构中的甲供材问题，老项目，销售机械设备同时提供安装服务

4.1.1.2.2.3  金融类可简易计税项目

包括：中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策，农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，资管产品增值税

4.1.1.2.2.3  现代服务类可简易计税项目

包括：经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（一般纳税人提供的城市电影放映服务），以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务， 公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，纳税人提供安全保护服务，一般纳税人提供人力资源外包服务，一般纳税人提供劳务派遣服务，非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产

4.1.1.2.2.4  生活服务类可简易计税项目

包括：非学历教育服务，教育辅助服务

4.1.1.2.3  不动产类可简易计税项目（销售自行开发的房地产老项目）

4.1.2 一般计税方法

4.1.3  中外合作开采海洋石油、天然气

4.1.4  进口货物

包括：进口罕见病药品

4.1.5  扣缴税款

4.2  应纳税额的抵减

4.2.1  增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额

4.2.2  小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机

4.2.3   进项税额加计抵减

第5章 销售额与销项税额  【下载.docx】 

5.1 销售额

5.1.1 销售额的一般规定

5.1.2  特定事项销售额的规定

5.1.2.1  以人民币以外的货币结算销售额的折算

5.1.2.2  纳税人采取折扣方式销售货物 

包括：对出版单位委托发行图书、报刊、杂志等支付给发行单位的经销手续费，在征收增值税时是否允许从销售额中减除？

5.1.2.3  因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额

5.1.2.3  视同应税交易以及销售额为非货币形式的

5.1.2.4  以旧换新

包括：金银首饰以旧换新的销售额

5.1.2.5  还本销售

5.1.2.6  贷款服务

5.1.2.7  直接收费金融服务

5.1.2.8  贴现、转贴现

5.1.2.9  银行卡跨机构资金清算服务

5.1.2.10  直销企业

5.1.2.11  对已使用过的固定资产无法确定销售额的

5.1.3  差额销售额

5.1.3.1  差额销售额的项目

5.1.3.1.1  建筑业类的差额计税

5.1.3.1.2  金融业类的差额计税

包括：融资性售后回租，金融商品转让类（无偿转让股票的计价问题），银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债

5.1.3.1.3  现代服务业类的差额计税

包括：一般纳税人客运场站服务，航空运输服务，航空代理票务，融资租赁服务，经纪代理服务，签证代理服务，代理进口免税货物，代理境外考试服务，人力资源外包服务，提供劳务派遣服务，安全保护服务

5.1.3.1.4  生活服务类的差额计税（旅游服务）

5.1.3.1.5  无形资产类的差额计税（转让2016年4月30日前取得的土地使用权）

5.1.3.1.6  不动产类的差额计税

包括：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，非自建不动产销售

5.1.3.2  扣除价款的有效凭证的差额计税

5.1.4 核定销售额

5.1.4.1  税务机关可以核定的情形

5.1.4.2  核定的方法

包括：二手房评估价格争议问题

5.2  价外费用

5.2.1  价外费用包括

包括：财政补贴，出租出借包装物收取的押金，原油管理费征收增值税问题，铁路支线维护费征收增值税问题，对福建雪津啤酒有限公司收取经营保证金征收增值税问题

5.2.2  不属于价外费用

包括：代收的政府性基金或行政事业性收费，代委托方收取的款项，代收代缴消费税，代收保险费、车购税、牌照费，代垫运费，燃油电厂取得发电补贴

5.2.3  价外费用的含税换算

5.3  销项税额 

第6章 进项税额与加计抵减  【下载.docx】 

6.1 进项税额

6.1.1  核定扣除

6.1.2  禁抵税额

6.1.2.1  不得抵扣进项税额的企业

包括：一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料，应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，恢复抵扣进项税额资格后，在停止抵扣期间的进项税额

6.1.2.2  不得抵扣进项税额的项目

包括：适用简易计税方法计税项目对应的进项税额，免征增值税项目对应的进项税额，非正常损失项目对应的进项税额（企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额 ），购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额，购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额，国务院规定的其他进项税额（易货贸易进口环节减征的增值税税款抵扣问题）

6.1.2.3  不得抵扣的凭证

包括：取得虚开的增值税专用发票，税控系统专用设备和技术维护费用的增值税抵扣凭证，国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，依法选择差额计税的纳税人取得的据以差额的凭证，免税货物恢复征税后，其免税期间外购的货物，废旧物资专用发票（报废船舶拆解和报废机动车拆解企业），批发零售环节免税的蔬菜、部分鲜活肉蛋的普票

6.1.2.4  异常扣税凭证

6.1.3  进项税额调整

6.1.3.1  进项税额转出

包括：兼营非一般计税项目，无法划分的，已抵，后转用于非一般计税项目，购货折让、中止和退回，向供货方收取的款项（从供应商取得索赔款不需作进项税额转出），实行统一核算的分支机构从总机构取得的资金，供电企业收取的免税农村电网维护费（不应分摊转出外购电力产品所支付的进项税额）

6.1.3.2  进项税额转入

包括：（1）不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目；（2）对出口产品征退税率一致后，因征退税率不一致等原因而多转出的增值税进项税额

6.2  加计抵减

6.2.1  先进制造业企业增值税加计抵减

6.2.2  集成电路企业增值税加计抵减

6.2.3  先进工业母机增值税加计抵减

第7章　留抵税额抵欠与退税  【下载.docx】 

7.1  结转下期继续抵扣

包括：资产重组增值税留抵税额处理，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额

7.2  抵减增值税欠税

包括： 抵减查补增值税税款

7.3  留抵税额退税

7.3.1  一般企业的留抵税额退税

7.3.2  集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额

7.3.3  民用航空发动机、新支线飞机和大型客机税收政策的公告

7.3.4  进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度

包括： 小微型企业，“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业），“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”（以下称批发零售业等行业）企业（含个体工商户），养老托育行业，燃煤发电企业

第8章  起征点、法定免税与专项优惠  【下载.docx】 

8.1  起征点

8.2  法定免税项目

8.2.1  农业生产者销售的自产农产品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治

8.2.1.1  农业生产者销售的自产农产品

8.2.1.2  关于外购农产品问题

8.2.1.3  农民专业合作社有关税收政策

包括：销售本社成员生产的农业产品，向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机

8.2.1.4  纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题

8.2.1.5  农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治

8.2.1.6  动物诊疗机构的征免税问题

8.2.2  医疗机构提供的医疗服务

包括：非营利性医疗机构，营利性医疗机构，疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构，医疗机构接受其他医疗机构委托

8.2.3  古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品　

8.2.4  直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备　　

8.2.5  外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备　　

8.2.6  由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务

8.2.7  托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务　　

8.2.8  学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务

包括：学校提供的学历教育服务,政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位)，举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入，继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策，境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，学生勤工俭学提供的服务

8.2.9  纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入　　

8.3  专项税收优惠

8.3.1  支持小微企业发展

包括：小规模纳税人减税、免税

8.3.2  扶持重点产业

8.3.2.1  农业

8.3.2.1.1  种子

8.3.2.1.2  无机肥

8.3.2.1.3  有机肥

8.3.2.1.4  农膜

8.3.2.1.5  农机

8.3.2.1.6  农药

8.3.2.1.7  饲料（膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉等饲料产品、粕类产品、宠物饲料、骨粉、鱼粉）

8.3.2.1.8  滴灌带和滴灌管产品

8.3.2.1.9  免征农村电网维护费增值税问题

8.3.2.1.10  继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策

8.3.2.2  粮油（大豆）、蔬菜、鲜活肉蛋、供热等

8.3.2.2.1  粮油（大豆）增值税征免问题

包括：中国华粮物流集团公司销售粮食免征增值税、退耕还林还草补助粮免征增值税 

8.3.2.2.2  免征蔬菜流通环节增值税有关问题

8.3.2.2.3  免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策

8.3.2.2.4  延续供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策

8.3.2.3  销售使用过的物品（含固定资产）；销售旧货；二手车

8.3.2.3.1  纳税人销售自己使用过的物品         

8.3.2.3.2  纳税人销售旧货

8.3.2.3.3  纳税人销售二手车  

8.3.2.4  风力发电；核电；国际热核采购、飞机维修、铁路货车维修、国产支线飞机、民用飞机

8.3.2.4.1  风力发电

8.3.2.4.2  核电

8.3.2.4.3  国际热核采购

8.3.2.4.4  飞机维修、铁路货车维修

8.3.2.4.5  国产支线飞机

包括：农五飞机适用国产支线飞机

8.3.2.4.6  新支线飞机

8.3.2.4.7  民用飞机

8.3.2.5  医药行业

8.3.2.5.1  延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策

8.3.2.5.2  血站有关税收问题

8.3.2.6  软件产品

8.3.2.7  军品——3589

包括：军队系统、军队系统所属企业征收增值税问题、军队物资供应机构征收增值税有关问题、地方企业生产军工产品免征增值税问题的批复、州真空设备有限责任公司军工产品免征增值税问题

8.3.2.8  宣传文化产业

8.3.2.8.1  延续实施宣传文化增值税优惠政策

包括：出版环节先征后退、图书批发、零售免征增值税、科普门票收入免增值税

8.3.2.8.2  延续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业有关税收政策

8.3.2.8.3  销售电影拷贝、转让电影版权、电影发行、农村放映收入

8.3.2.8.4  有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费

8.3.2.9  住房租赁

8.3.2.9.1  个人出租住房

8.3.2.9.2  关于完善住房租赁有关税收政策的公告

8.3.2.9.3  公共租赁住房税收优惠政策

8.3.2.9.4  军队空余房产租赁收入

8.3.2.10  金融保险

8.3.2.10.1  下列金融商品转让收入，免征增值税——3607

包括：个人从事金融商品转让业务，合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务，香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股，对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额，证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券

8.3.2.10.2  被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务

8.3.2.10.3  关于内地和香港市场投资者通过深港通买卖股票的增值税问题

8.3.2.10.4  创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策

8.3.2.10.5  基本养老保险基金有关投资业务税收政策

8.3.2.10.6  全国社会保障基金有关投资业务税收政策

8.3.2.10.7  金融同业往来利息收入，免增值税

包括：质押式买入返售金融商品，持有政策性金融债券，同业存款，同业借款，同业代付，买断式买入返售金融商品，持有金融债券，同业存单，金融机构开展贴现、转贴现业务，

8.3.2.10.9  国家助学贷款，免征增值税

8.3.2.10.10  国债、地方政府债利息，免征增值税

8.3.2.10.11  人民银行对金融机构的贷款利息，免征增值税

8.3.2.10.12  住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款的利息，免征增值税

8.3.2.10.13  外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款的利息，免征增值税

8.3.2.10.14  基本养老金和社保基金贷款的利息，免征增值税

8.3.2.10.15  集团统借统还业务

8.3.2.10.16  集团内单位的资金无偿借贷行为

包括：关于集团的认定，关于母子公司之间参照适用问题

8.3.2.10.17  有形动产融资性售后回租

8.3.2.10.18  小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入

8.3.2.10.19  金融机构农户贷款利息收入免征增值税政策

8.3.2.10.20  金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税

8.3.2.10.21  金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税

8.3.2.10.22  保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入

8.3.2.10.23  保险公司开办一年期以上返还性人身保险产品

8.3.2.10.24  再保险服务

8.3.2.10.25  在粤港澳大湾区实行有关增值税政策

8.3.2.10.26  为农户、小型企业、微型企业及个体工商户信用担保和再担保

8.3.2.10.27  被撤销金融机构有关税收政策问题

8.3.2.10.28  支持货物期货市场对外开放增值税政策

8.3.2.10.29  上海期货交易所开展期货保税交割业务有关增值税问题

8.3.2.10.30  原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策

8.3.2.10.31  熊猫普制金币

8.3.2.10.32  有形动产融资租赁

8.3.2.11  交通运输

包括：公共交通运输，管道运输服务，邮政代理，台湾航运、航空直航收入，直接或者间接国际货物运输代理服务

8.3.2.12  节能、环保

8.3.2.12.1  合同能源管理

包括：合同能源管理服务，合同能源管理的货物转让

8.3.2.12.2  污水处理费

8.3.2.12.3  销售综合利用产品和劳务

8.3.2.12.4  新型墙体材料

8.3.3  鼓励创新创业就业

8.3.3.1  鼓励创新

8.3.3.1.1  国家级科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策

8.3.3.1.2  纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

8.3.3.2  鼓励创业就业

8.3.3.2.1  安置残疾人单位的限额即征即退

8.3.3.2.2  军队转业干部

8.3.3.2.3  随军家属

8.3.3.2.4  进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策

8.3.3.2.5  重点群体创业就业

8.3.4  公益事业捐赠

8.3.4.1  根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务

8.3.4.2  扶贫货物捐赠免征增值税政策

8.3.5  其他增值税减免

8.3.5.1  对边销茶生产企业（企业名单见附件）销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税

8.3.5.2  非粮燃料乙醇税收政策

8.3.5.3  变性燃料乙醇定点生产企业有关税收政策问题

8.3.5.4  利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策

8.3.5.5  加快煤层气抽采有关税收政策问题

8.3.5.6  养老、托育、家政等社区家庭服务业

8.3.5.7  家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入

包括：符合条件的家政企业比照免增值税

8.3.5.8  福利彩票、体育彩票的发行收入

8.3.5.9  法律援助补贴

8.3.5.10  政府性基金和行政事业性收费

8.3.5.11  社会团体收取的会费

8.3.5.12  土地所有者转让或收回土地使用权

8.3.5.13  政府部门转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）

8.3.5.14  将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

8.3.5.15  个人转让著作权

8.3.5.16  个人销售自建自用住房

8.3.5.17  个人出售住房

8.3.5.18  涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权

8.3.5.19  按房改成本价、标准价出售的住房

8.4  优惠政策执行

包括：即征即退 先征后退、免抵退交叉问题，对查补税款不得享受先征后退政策，优惠放弃

8.5  优惠政策评估、调整

第9章　征收管理  【下载.docx】 

9.1  纳税义务发生时间

9.1.1  纳税义务发生时间的一般规定

包括：发生应税交易，视同应税交易，进口货物，扣缴义务发生时间  

9.1.2  纳税义务发生时间的具体规定

9.1.2.1  销售货物

包括：直接收款方式，托收承付和委托银行收款方式，赊销和分期收款，预收货款方式，委托代销货物

9.1.2.2  销售应税服务、无形资产、不动产

包括：租赁服务采取预收款方式，金融商品转让，建筑质押金、保证金，逾期90天的贷款利息

9.2  计税期间、纳税期限

包括：季度计税期间的适用对象，小规模计税期间的确定，纳税期限　　

9.3  纳税地点

包括：有固定生产经营场所的纳税人（外出经营，不动产销售在异地的纳税地点问题，不动产租赁的异地纳税问题，总、分机构，连锁经营企业增值税纳税地点问题，国家物资储备局系统销售储备物资统一缴纳增值税问题，金融机构的汇总纳税问题，国寿投资控股有限公司相关税收问题），无固定生产经营场所的纳税人，自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建筑服务，进口货物的纳税人，扣缴义务人　　

9.4  预缴税款

9.5  征收机关

包括：进口租赁飞机有关增值税问题，个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法，个人代理人的委托代征

9.6  信息共享、部门协作

9.7  法律适用、违法责任 

第10章　增值税发票  【下载.docx】 

10.1  发票管理一般规定

10.1.1  发票概念

10.1.1.2  发票种类

包括：医院收费凭证

10.1.2  发票式样

10.1.3  发票基本内容

包括：纸质发票联次的一般规定

10.1.4  发票使用范围

10.1.5  管理部门

包括：发票鉴别

10.1.6  发票印制

10.1.6.1  发票印制的一般规定  

包括：印制企业的条件、印制程序、发票防伪、发票监制章、发票文字、发票换版

10.1.6.2  冠名发票的印制  

10.1.6.2.1  冠名普票（折叠票）

10.1.6.2.2  冠名普票（卷票）

10.1.7  发票领用

10.1.7.1  发票领用的总体规定

包括：取消税务发票工本费，领用方式、额度确定，禁止非法停票，推进发票领用“网上申领、线下配送”，小规模纳税人自开专票

10.1.7.2  本地经营的发票领用

10.1.7.2.1  首次领用

10.1.7.2.2  再次领用

包括：报告发票使用情况，用票量的调整，取消手工购新

10.1.7.3  异地经营的发票领用

10.1.8  发票开具

10.1.8.1  开票方

包括：无偿赠与开具专票，建筑集团内部授权或三方协议的开票方

10.1.8.2  开票要求

10.1.8.2.1  开票的一般要求

包括：按时开具，逐笔开具（免予逐笔开票的情形，汇总开具的要求，关于价格换算出现误差的处理方法），如实开具，使用合规的系统开具，商品编码的使用，开票文字，禁止行为

10.1.8.2.2  特定业务开票要求

10.1.8.2.3  对受票方的要求

包括：采用二维码便捷开票

10.1.9  作废与红冲

10.1.9.1  普票作废与红冲

10.1.9.2  专票作废与红冲

10.1.9.3  税率调整的红冲问题

10.1.9.4  转登记纳税人对转登记前业务的红冲

10.1.10  抄报税、选择确认

包括：发票用途确认错误的调整

10.1.11  登记、保管、销毁、丢失发票处理等

10.1.12  发票检查

10.1.13  法律责任

包括：虚开、非法代开发票，跨区携运空白发票，丢失（损毁）发票，发票防伪专用品、发票监制章违法，其他发票违章行为，导致其他人单位或个人未缴、少缴或骗取税款的责任，税务人员的责任

10.2  发票管理具体规定

10.2.1  普通发票

10.2.1.1  纸质普通发票

10.2.1.1.1  纸质折叠普票

10.2.1.1.2  纸质卷式普票

10.2.1.1.3  纸质定额发票

包括：一般纳税人可使用定额普票的情形

10.2.1.1.4  IC卡门票

10.2.1.2  电子普通发票

10.2.2  专用发票

10.2.2.1  纸质专用发票

10.2.2.2  电子专用发票

10.2.2.3  不得领用增值税专用发票的纳税人

包括：不能提供增值税资料，涉税违法拒受处理，特定发票违法逾期未改，禁领专票+不抵进项

10.2.2.4  不得开具增值税专用发票的项目

包括：购买方为个人，商业企业向供货方收取的款项，减免税项目，减免税项目禁开专票的例外（放弃减免税，粮食和大豆）营改增之前业务，金融商品转让，代收代付类业务（差额劳务派遣，人力资源外包服务，旅游业差额计税的纳税人，代收的政府基金或行政收费，航空销售代理，代收境外考试费，签证代理服务，代理进口货物，融资性售后回租本金，水资源费改税，贴现与转贴现）

10.2.2.5  虚开增值税专用发票的定性与法律责任

包括：不属于虚开专票的情形，废旧物资经营有关业务问题，善意接受虚开

10.2.2.6  停用货运专票、废旧物资专票

10.2.3  数电发票

10.2.4  铁路电子客票

10.2.5  航空运输电子客票行程单

10.2.6  机动车发票

10.2.7  二手车销售发票

10.2.8  公路通行费电子票据

10.2.9  资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项

10.2.10  稀土企业开具的发票

10.2.11  银行卡跨机构清算服务

10.2.12  商业预付卡

10.2.13  购买分布式光伏发电产品

10.2.14  其他业务的发票开具要求

包括：补开原税率增值税发票，小规模纳税人转登记前相关业务的开票处理，保险公司共保业务，融资租赁合同保理，拍卖行拍卖免税文物艺术品，兼营，货运，建筑服务，差额征税且不得全额开具发票的，销售不动产，出租不动产，个人出租住房，保险机构代收车船税开票，成品油开票要求，废矿物油再生油品，葡萄酒生产企业之间销售，销售临时存储粮食

10.3  税务机关代开发票

10.3.1  代开发票的一般规定

包括：委托代开，网上代开，取消代开货物运输业发票预征个人所得税有关事项，江苏关于自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用申请代开发票个人所得税有关问题

10.3.2  代开专用发票

10.3.3  货运专票代开

10.3.3.1  货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法

包括：取消代开货物运输业发票预征个人所得税有关事项

10.3.3.2  网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点

包括：网络平台道路货物运输经营管理暂行办法

10.3.4  其他特殊项目代开

10.3.4.1  减免税代开的问题

10.3.4.2  跨县区提供不动产经营租赁、建筑服务代开

10.3.4.3  出租不动产代开

包括：小规模纳税人，其他个人，其他个人委托出租不动产，个人出租住房

10.3.4.4  转让不动产代开

10.3.4.5  个人代理人代开

10.3.4.6  代开机动车销售统一发票

第11章　出口应征税、免税与退（免）税  【下载.docx】 

11.1  出口应征税

11.1.1  适用范围

包括：取消出口退（免）税的货物，销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，因骗取出口退税被停止办理增值税退(免)税期间出口的货物，提供虚假备案单证的货物，增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物（报关单上的其他货物，排除骗税疑点后，方能办理退（免）税），未在规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟，放弃出口免税，向特殊监管区的服务、无形资产。

11.1.2  应纳增值税的计算

包括：小规模纳税人的计算、一般纳税人的计算

11.2  出口免税

11.2.1  出口货物免税

11.2.1.1  适用范围

       包括：小规模纳税人出口的货物，避孕药品和用具，古旧图书，软件产品，含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品，国家计划内出口的卷烟，已使用过的设备（未取得专用发票、缴款书），非出口企业委托出口的货物，非列名生产企业出口的非视同自产货物，农业生产者自产农产品，油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物，外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物，来料加工复出口的货物，特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物，以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物，以旅游购物贸易方式报关出口的货物，卷烟出口企业经主管税务机关批准按国家批准的免税出口卷烟计划购进的卷烟免征增值税、消费税，国家批准设立的免税店销售的免税货物，特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务，同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物，未按规定单证备案的出口货物。

11.2.1.2  进项税额的处理

11.2.1.3  免税申报、留存备查

11.2.1.4  市场采购贸易方式出口货物免税管理办法

11.2.2  出口服务免税  

11.2.2.1  适用范围

          包括：工程项目在境外的建筑服务、工程监理服务、工程勘察勘探服务、会议展览服务、仓储服务、有形动产租赁服务、广播影视节目(作品)的播映服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务，为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务，向境外单位销售的完全在境外消费的电信服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、鉴证咨询服务、专业技术服务。、商务辅助服务、向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务、无形资产（技术除外），为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关，属于以下情形的国际运输服务（无运输工具承运等），符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税的应税行为。

11.2.2.2  管理办法

11.2.2.2.1  免税的条件

11.2.2.2.2  免税备案

11.2.2.2.3  免税申报、备案资料等

11.2.3  防范税收风险若干增值税政策

11.3  出口退（免）税

11.3.1  一般货物类出口退（免）税

11.3.1.1  适用范围

包括：出口企业出口货物、视同出口货物（对外援助、对外承包、境外投资的出口货物，经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，输入特殊区域的水电气，免税品经营企业销售的货物，中标机电产品，销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物， 对国际航行船舶加注燃料油，调整横琴粤澳深度合作区有关增值税和消费税退税货物范围

11.3.1.2  退税率

11.3.1.3  退（免）税计算

11.3.1.3.1  计算依据

11.3.1.3.1.1  生产企业

11.3.1.3.1.2  外贸企业

11.3.1.3.1.3  其他情形

包括：出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备、免税品经营企业、中标机电产品

11.3.1.3.2  计算方法

11.3.1.3.2.1  免退税的计算

11.3.1.3.2.2  免抵退税的计算

11.3.1.4  退（免）税管理

11.3.1.4.1  登记备案

11.3.1.4.1.1  首次备案

包括：未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业、集团公司视同自产的备案、边境小额贸易的代理报关备案、免税品经营企业备案

11.3.1.4.1.2  变更备案

11.3.1.4.1.3  撤回备案

11.3.1.4.1.4  放弃退（免）税的备案

包括：放弃退（免）税的恢复

11.3.1.4.2  退（免）税申报要求

11.3.1.4.2.1  申报主体确定

11.3.1.4.2.2  生产企业出口货物免抵退税的申报

             11.3.1.4.2.2.1  申报期限

             11.3.1.4.2.2.2  申报资料

             11.3.1.4.2.2.3  免抵退税申报数据的调整

包括：已申报、未核准的撤回，对前期申报错误的发生退运的，及需改为免税或征税的

              11.3.1.4.2.2.4  符合条件的生产企业的“先退税、后核销”

              11.3.1.4.2.2.5  消费税退税申报

11.3.1.4.2.3  外贸企业的免退税申报  

             11.3.1.4.2.3.1  申报期限

             11.3.1.4.2.3.2  申报资料

包括：申报表、电子数据、原始凭证（出口货物报关单、收汇资料、委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本、属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同）、主管税务机关要求提供的其他资料。

11.3.1.4.2.4  出口企业和其他单位出口的视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务的退（免）税申报

             11.3.1.4.2.4.1  报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物

             11.3.1.4.2.4.2  其他视同出口货物和对外提供加工修理修配劳务

11.3.1.4.2.5  出口货物退（免）税其他申报要求

包括：输入特殊区域的水电气、运入保税区的货物、出口企业和其他单位出口的在2008年12月31日以前购进的设备、2009年1月1日以后购进但按照有关规定不得抵扣进项税额的设备、非增值税纳税人购进的设备，以及营业税改征增值税试点地区的出口企业和其他单位出口在本企业试点以前购进的设备、在申报报表中的明细表“退（免）税业务类型”栏内填写附件21所列货物对应的标识  

11.3.1.4.3  申报系统

11.3.1.4.4  无纸化申报退税

11.3.1.4.5  疑点核查

11.3.1.4.6  原始凭证

             包括：增值税专用发票（抵扣联），出口发票，出口货物报关单（报关单与用发票的计量单位、商品名称相符问题，免予提供纸质出口货物报关单，收汇资料（收汇截止日期，需同时报送收汇资料的企业，因收汇问题不予退（免）税的情形，确实无法收汇且不符合视同收汇的免税，虚假或冒用收汇的处理，并征税。

11.3.1.4.7  备案单证

包括：备案单证种类（购销合同，特定类型的进货凭证，运输单据，委托报关单据，替代资料，保存期限，跨境应税应为，不实行备案证管理）；单证办理（代理出口货物证明，出口货物退运已补税（未退税）证明，补办出口报关单证明及补办出口收汇核销单证明，出口货物转内销证明，中标证明通知书，相关免税证明及免税核销办理，丢失有关证明的补办，作废出口退（免）税有关证明的办理）

11.3.2  服务类出口退（免）税

11.3.2.1  适用范围

包括：出口企业对外提供加工修理修配服务，国际运输服务，航天运输服务，研发服务，合同能源管理服务，设计服务，广播影视节目(作品)的制作和发行服务，软件服务，电路设计及测试服务，信息系统服务，业务流程管理服务，离岸服务外包业务，转让技术，财政部和国家税务总局规定的其他服务

11.3.2.2  不适用零税率应税服务范围

包括：从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，以及向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供的研发服务、设计服务，放弃零税率的问题

11.3.2.3  退（免）税方法

11.3.2.4  退税率

11.3.2.5  退（免）税计税依据

11.3.2.5.1  实行免抵退税办法的

11.3.2.5.2  实行免退税办法

11.3.2.6  禁开专用发票

11.3.2.7  退（免）税备案

11.3.2.8  纳税申报、退（免）税申报期限

11.3.2.9  免（退）税申报资料

11.3.2.9.1  申报表

11.3.2.9.2  电子数据

11.3.2.9.3  附送的原始凭证

11.3.2.10  税务审核

11.3.2.11  办理退税、免抵调库、分析监控、骗税处理  

11.3.3  特定类型出口退（免）税

11.3.3.1  跨境电子商务零售

11.3.3.1.1  跨境电子商务零售出口税收政策

11.3.3.1.2  跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策

11.3.3.1.3  跨境电子商务出口退运商品税收政策

       11.3.3.1.4  跨境电商出口海外仓发展出口退（免）税有关事项

11.3.3.2  境外旅客购物离境退税

11.3.3.3  海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税——免征进口环节

包括：增加海南离岛免税购物“担保即提”和“即购即提”提货方式

11.3.3.4  海南自由贸易港国际运输船舶有关增值税政策

11.3.3.5  外综服代办出口退（免）税

11.3.3.6  出口加工区税收管理暂行办法

11.3.3.7  综合保税区推广一般纳税人资格试点

包括：关于在泰州、吴中、扬州、盐城综合保税区 开展增值税一般纳税人资格试点的公告

11.3.3.8  出口监管仓库进行入仓退税政策

11.3.3.9  统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题

11.3.3.10  边境地区一般贸易、小额贸易出口人民币结算退（免）税试点

11.3.3.11  研发机构采购设备的退税规定

包括：外资研发中心的条件

11.3.3.12  横琴、平潭开发有关增值税和消费税

11.3.3.13  进入中哈霍尔果斯国际边境合作中心的货物适用增值税退（免）税政策

11.3.3.14  融资租赁货物出口退税

11.3.3.15  启运港退税

11.3.3.16  扩大启运港退税政策实施范围——由中国国家铁路集团有限公司及其下属公司承运，从铁路转关运输直达离境地（以下称离境港）离境的集装箱货物

11.3.3.17  驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税

11.3.4  出口退（免）税企业分类管理

11.3.4.1  一般出口退（免）税企业分类管理

11.3.4.2  优化外贸综合服务企业出口货物退（免）税管理——分类管理

11.3.5  出口退（免）税预警管理

11.3.6  出口退（免）税申报表、备案表

包括：出口退（免）税备案表、免抵退税申报汇总表、生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表、生产企业出口非自产货物消费税退税申报表、生产企业进料加工业务免抵退税核销表、已核销手册（账册）海关数据调整表、外贸企业出口退税进货明细申报表、外贸企业出口退税出口明细申报表、出口已使用过的设备退税申报表、购进自用货物退税申报表、国际运输（港澳台运输）免抵退税申报明细表、跨境应税行为免抵退税申报明细表、跨境应税行为收讫营业款明细清单、航天发射业务免退税申报明细表、跨境应税行为免退税申报明细表、业务类型代码表、企业撤回退（免）税申报申请表、代理出口货物证明申请表、.出口货物已补税未退税证明

11.3.7  出口退（免）税违章处罚

11.3.8  出口退（免）税服务

11.3.9  出口退（免）税负担机制 

第12章  特定应税交易管理  【下载.docx】 

12.1  资管产品增值税

12.2  跨县（市、区）建筑服务管理办法

12.3  房开企业销售自行开发的房产项目

12.4  转让不动产增值税管理

12.5  不动产租赁增值税管理

12.6  货物期货交易增值税管理

12.7  黄金期货交易增值税管理

12.8  黄金交易所黄金交易增值税管理

12.9  金融机构销售黄金、贵金属增值税管理

12.10  钻石交易增值税管理

12.11  总分机构汇总纳税管理

12.12  电力产品增值税管理

包括：国网冀北电力有限公司增值税有关问题

12.13  成品油加油站增值税管理

12.14  邮政企业增值税管理

12.15  电信企业增值税管理

12.16  铁路企业增值税管理

12.17  航空企业增值税管理

12.18  非居民承包工程作业和提供劳务增值税管理

第13章  增值税会计处理  【下载.docx】 

13.1  会计科目、专栏设置

13.1.1  增值税一般纳税人

13.1.2  小规模纳税人

13.2  账务处理

13.2.1  取得资产或接受劳务等业务的账务处理

13.2.2  销售等业务的账务处理

13.2.3  差额征税的账务处理

13.2.4  出口退税的账务处理

13.2.5  进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

13.2.6  月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

13.2.7  加计抵减的会计处理

13.2.8  增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理

13.2.9  关于小微企业免征增值税的会计处理规定

13.2.10  交纳增值税的账务处理

13.2.11  增值税期末留抵税额的账务处理

13.3  财务报表相关项目列示及附则 

第14章  增值税纳税申报  【下载.docx】 

14.1  增值税及附加税费预缴申报表　

14.2  增值税纳税申报表及其附列资料

14.2.1  一般纳税人

14.2.2  小规模纳税人

14.3  其他资料

第15章  增值税申报比对、评估、检查、违法行为的政策执行  【下载.docx】 

15.1  纳税申报比对

15.1.1  纳税申报比对操作规程

15.1.2  海关缴款书先比对后抵扣

包括：比对结果、会计处理等

15.2  纳税评估

15.2.1  评估方法

15.2.2  即征即退、先征后退评估问题

15.3  增值税检查

包括：检查内容和程序要求、检查方法、检查后的会计处理等

15.4  发生增值税违法行为（虚开增值税专用发票或其他扣税凭证、骗取国家出口退税款）后的政策执行